2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(5月16日)

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多項(xiàng)選擇題

1、某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2018年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1500萬元;已知本月外購的煙花不含稅價(jià)為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知期初庫存外購煙花不含稅買價(jià)30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價(jià)60萬元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率15%。下列表述正確的有( )。

A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，不得抵扣外購已稅煙花已納的消費(fèi)稅

B.外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

C.2018年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬元

D.2018年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅107.25萬元

2、某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價(jià)格)。將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額360萬元;實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

3、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

4、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。

A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天

B.購買方收到啤酒的當(dāng)天

C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

5、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2017年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.6

B.12

C.0

D.14.04

答案在下一頁

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1、

【答案】BC

【解析】外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

2、

【答案】BD

【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

3、

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于出口免稅但不退稅范圍。

4、

【答案】ACD

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

5、

【答案】AB

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)。

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