2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)(26)：公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件

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(一)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件

1.上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除應(yīng)當(dāng)符合增發(fā)股票的一般條件(6項(xiàng))之外，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件(6+3)：

(1)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%;

(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%;

(3)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年的利息。

2.上市公司可以公開發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(簡(jiǎn)稱“分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券”)。

上市公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開增發(fā)股票的一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件(6+4)：

(1)公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;

(2)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年的利息;

(3)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~平均不少于公司債券一年的利息，但最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%(扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù))的除外;

(4)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計(jì)所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。

(二)可轉(zhuǎn)換債券的期限、面值

1.可轉(zhuǎn)換公司債券的期限最短為1年，最長(zhǎng)為6年。

提示：公司債券的期限為1年以上。

2.可轉(zhuǎn)換公司債券每張面值100元。

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