2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(5月8日)

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總(5月8日)

單項(xiàng)選擇題

1、以下有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，不正確的是(　　)。

A.審計(jì)范圍嚴(yán)格限定為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.審計(jì)意見覆蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制效性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

2、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取擬測(cè)試的控制時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要測(cè)試相關(guān)認(rèn)定的所有控制

B.如果選取并測(cè)試的控制不能應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則不需要測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制

D.如果選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

3、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B.在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

多項(xiàng)選擇題

4、以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行的說法中，正確的有(　　)。

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.控制測(cè)試應(yīng)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試

C.控制測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中測(cè)試一部分控制，剩余部分在臨近年末的期間測(cè)試

5、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)穿行測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.業(yè)務(wù)流程越重要，穿行測(cè)試需要選取的交易或事項(xiàng)越多

B.穿行測(cè)試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告整個(gè)過程

C.穿行測(cè)試的范圍不包括針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制

D.穿行測(cè)試通常需要詢問、觀察和檢查，但不包括重新執(zhí)行

答案在下一頁

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1、

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著只測(cè)試基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制，而是需要獲取內(nèi)基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

2、

【答案】B

【解析】B不正確。如果選取并測(cè)試的控制不能應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能需要測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制，包括替代性控制和補(bǔ)償性控制。

3、

【答案】D

【解析】識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮控制影響的基礎(chǔ)。識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后，才能評(píng)價(jià)控制的影響。

4、

【答案】ABC

【解析】在整合審計(jì)中，D并非必須的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇D中所述的安排，也可以進(jìn)行期中測(cè)試，然后對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試。

5、

【答案】ACD

【解析】A：對(duì)每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試即可;C：穿行測(cè)試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告整個(gè)過程，以及識(shí)別出的重要流程中的控制，包括針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制;D：實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。

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