2019年注冊會計師《稅法》每日一練(4月29日)

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單項選擇題

1、某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額(　　)元。

A. 250498

B. 250430

C. 280772

D. 248628

2、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務應轉出的進項稅額為(　)。

A. 1864.05元

B. 1425.45元

C. 1400元

D. 2040元

3、因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由(　　)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

A. 銷售方

B. 購買方

C. 生產商

D. 稅務局

4、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是(　　)。(2006年)

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

D. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

5、銷售下列自產貨物中，享受增值稅即征即退100%政策的是(　　)。

A. 再生水

B. 以污水處理后產生的污泥(比重不低于90%)為原料生產的干化污泥、燃料

C. 利用污泥(比重不低于90%)生產的污泥微生物蛋白

D. 銷售以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的活性炭

答案在下一頁

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1、

【答案】A

【解析】應納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

2、

【答案】C

【解析】應轉出的進項稅額=(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)賬面成本中的9135元(9600-465)是按照13%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，運輸費465元是按7%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅額轉出。

3、

【答案】B

【解析】一般由購買方填報申請單

4、

【答案】B

【解析】選項ACD屬于免稅不退稅的情況;選項B適用免稅并退稅的政策。

5、

【答案】B

【解析】選項A免征增值稅;選項B實行增值稅即征即退100%的政策;選項C實行增值稅即征即退50%的政策;選項D實行增值稅即征即退80%的政策。

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