2019年注冊會計師《稅法》每日一練(4月28日)

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單項選擇題

1、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅(　　)。

A. 4萬元

B. 5萬元

C. 9萬元

D. 14萬元

2、下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅

D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

3、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是(　　)。

A. 小規(guī)模納稅人進口貨物，海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

D. 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

4、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是(　　)。

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是(　　)。

A. 企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

C. 提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

答案在下一頁

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1、

【答案】A

【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購進應(yīng)稅消費品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A正確。

2、

【答案】D

【解析】選項A應(yīng)按原申報進口之日的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

3、

【答案】A

【解析】進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的稅率，不使用征收率，A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是正確的。

4、

【答案】B

【解析】A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C項因為只取得普通發(fā)票，不得申請退稅;D項屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。

5、

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

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