2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(4月23日)

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單項(xiàng)選擇題

1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是(　　)。

A. 目前我國(guó)對(duì)新聞報(bào)紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅

B. 我國(guó)出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅

2、在納稅年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的是(　　)。

A. 年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的

B. 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人

C. 從中國(guó)境外取得所得的納稅人

D. 分月預(yù)繳的納稅人

3、某銀行2011年第二季度買(mǎi)賣(mài)A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第三季度購(gòu)買(mǎi)B企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

A. 3.55

B. 3.53

C. 3.59

D. 6.3

4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須以發(fā)出貨物為條件的有(　　)。

A. 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物

C. 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物

D. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物

5、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是(　　)。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅

B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷(xiāo)售的征收增值稅和消費(fèi)稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

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1、

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，我國(guó)出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

2、

【答案】C 略

3、

【答案】C

【解析】買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵;買(mǎi)入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬(wàn)元)

4、

【答案】B

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

5、

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。

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