2019年注冊會計師《稅法》每日一練(4月22日)

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單項選擇題

1、下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是(　　)。

A. 遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B. 納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C. 遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D. 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的是(　)。

A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房

B. 某家具廠委托商店代銷家具

C. 某運輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D. 某歌廳購進一批飲料銷售給歌廳的客戶

3、下列關(guān)于消費稅稅目的陳述，正確的是(　　)。

A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎

4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補品泡制的強壯滋補酒，2010年5月領(lǐng)用外購白酒3噸，成本10000元，勾兌泡制強壯滋補酒。當月銷售強壯滋補酒3噸，含稅銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當期沒收到期強壯滋補酒包裝物押金200元。該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為(　　)。

A. 11982.91元

B. 12000元

C. 26500元

D. 27000元

5、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是(　　)。

A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律

C. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D. 稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循

答案在下一頁

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1、

【答案】A

【解析】選項A，程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù);選項B，納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅;選項C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔，以租賃費全額為計稅依據(jù);選項D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

2、

【答案】D

【解析】選項B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算征收增值稅。選項A是將購買的貨物用于非增值稅波稅項目，不可抵扣進項稅。選項C屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進項稅，選項D的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅，購進時不可抵扣進項稅。

3、

【答案】A

【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

4、

【答案】D

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強壯滋補酒應(yīng)納消費稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。

5、

【答案】D

【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律;《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律;稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院來裁決。

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