2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(3月7日)

單項(xiàng)選擇題

1、下列說法中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

B.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

C.企業(yè)建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，減半征收土地增值稅

【答案】B

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)照章繳納土地增值稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2017年12月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款368000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額為13200元;當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價(jià)為42000美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8.3)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。下列表述正確的是()。

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額為0

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅23644元，免抵增值稅額19958元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【答案】C

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=42000×8.3×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

應(yīng)納增值稅=150000×17%-(368000217%-13416)=-23644(元)

免抵退稅額=42000×8.3×13%-13200×13%=43602(元)

應(yīng)退稅額=23644(元)

免抵稅額=43602-23644=19958(元)。

3、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。

A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的

C.代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的唯一主體

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

【答案】B

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系中的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、2018年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，該公司取得土地使用權(quán)時(shí)實(shí)際支付土地出讓金4000萬元(已享受減半優(yōu)惠)、按規(guī)定繳納了契稅(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)、支付登記費(fèi)0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。

A.4160.10

B.4320.10

C.4613.20

D.4821.20

【答案】B

【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000+4000/50%×4%+0.1=4320.10(萬元)。

5、存在下列情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告的是()。

A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元

B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元

C.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過50億元

D.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

【答案】B

【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

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