2019年注冊會計師《稅法》同步習題：一般進口貨物的完稅價格

A.單獨核算的境外技術培訓費用

B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

【答案】C

【解析】根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、B和D不計入進口貨物關稅完稅價格。

【多選】下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有(　)。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

B.單獨支付的境內(nèi)技術培訓費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

『答案』CD

『解析』選項A，關稅完稅價格中不包括進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅;選項B，單獨支付的境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用不計入關稅完稅價格。

【計算題】上海某進出口公司從美國進口應征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

要求：請分別計算該公司應繳納的關稅、消費稅和增值稅。

【答案】

(1)關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)

關稅=1500×20%=300(萬元)

(2)應納消費稅：計稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元)

消費稅=2000×10%=200(萬元)

(3)應納增值稅：計稅價格=1500+300+200=2000(萬元)

增值稅=2000×17%=340(萬元)