2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》同步練習(xí)題：固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是( )。

A. 企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

C. 企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備

D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

2. 2011年3月1日，新龍公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，款項(xiàng)全部付清;安裝過程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購入該設(shè)備的入賬成本為( )萬元。

A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.03

3. 2011年1月1日， 新龍公司向大成公司一次性購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬元、增值稅稅額1 700萬元、包裝費(fèi)20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為3萬元，支付安裝費(fèi) 5萬元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件， 公允價(jià)值分別為 1 500萬元、4 500萬元、6 000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.3 750 B.3 758 C.3 765.5 D.3 008

4. 如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

C.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化

D.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

5. 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A. 工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入工程成本

B. 固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失

C. 為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

D. 工程完工后造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入工程成本

6. 新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為80萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬元。

A.391 B.180 C.471 D.480

7. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A. 預(yù)付賬款 B. 工程物資 C. 在建工程 D. 固定資產(chǎn)

8. 新龍公司經(jīng)國家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬金額為( )元。

A. 2 000 000 B. 2 017 440 C. 2 200 000 D. 2 017 450

9. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。

A.融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B.閑置的房屋

C.提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D.經(jīng)營租賃租出的機(jī)器設(shè)備

10. 2010年12月31日，新龍公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價(jià)為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定新龍公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

A. 48 B. 26.4 C. 28.8 D. 22

11. 新龍公司于2011年2月5日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200萬元，以550萬元的一項(xiàng)主要部件替換原價(jià)為450萬元的該部件(已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是( )萬元。

A.4 500 B.4 400 C.4 600 D.4 690

12. 2011年3月1日，新龍公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床和一臺(tái)管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為10萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬元;為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為8萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

A. 26 B. 11 C. 15 D. 18

13. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是( )。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

14. 2010年6月1日，新龍公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，增值稅稅額為51萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為2l0萬元，處置費(fèi)用為15萬元;如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為( )萬元。

A.195 B.170 C.247.5 D.243.75

15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是( )。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊

C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn)

D.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

16.新龍公司2010年年末在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價(jià)為10萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊6萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。

A.4 B.3.5 C.4.5 D.6

17. 2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，新龍公司從大成公司購入一臺(tái)需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價(jià)款。甲設(shè)備的總價(jià)款共計(jì)2 000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

假定銀行同期借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。

(1)關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的是( )。

A. 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn)

B. 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊

C. 融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計(jì)提折舊

D. 融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價(jià)值中較低者確定

(2)甲設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

A. 2038.8 B. 1416.84 C. 1 900 D. 2 000

(3)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

A.527 B.465 C.460 D.520

(4)2013年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為( )萬元。

A. 64.15 B. 44 C.22.65 D. 23.65

二、多項(xiàng)選擇題

1. 關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說法中正確的有( )。

A. 固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度

B. 固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

C. 固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

E. 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量

2. 企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價(jià)值包括( )。

A.購買買價(jià)

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.運(yùn)雜費(fèi)

E.支付的增值稅

3. 關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有( )。

A. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B. 投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

C. 按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額

D. 企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本

E. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時(shí)，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用

4. 影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有( )。

A. 固定資產(chǎn)原值

B. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D. 固定資產(chǎn)的使用壽命

E. 固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，下列正確的有( )。

A. 企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

B. 企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C. 銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D. 未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E. 自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有( )。

A. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

B. 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

C. 企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

E. 企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

7. 關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中不正確的有( )。

A. 高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

B.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于資產(chǎn)類科目

C. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

E. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

8. 下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

A. 契稅

B. 關(guān)稅

C. 耕地占用稅

D. 一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅

E. 車輛購置稅

9. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A. 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

B. 企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出

C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E. 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

10. 新龍公司2011年6月購入一組設(shè)備，購買價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬元，若單獨(dú)購入三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值(市價(jià)與運(yùn)輸裝卸費(fèi))分別為600萬元、800萬元和1 000萬元，X、Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬元出售這臺(tái)設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付5萬元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

(1)以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有( )。

A. 以一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

B. 以一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例分別確定其各自成本

C. 固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊

D. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額不作會(huì)計(jì)處理

E. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

(2)以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有( )。

A. 購入X設(shè)備初始計(jì)量為525萬元

B. 購入X設(shè)備初始計(jì)量為600萬元

C. 購入Y設(shè)備初始計(jì)量為800萬元

D. 購入Y設(shè)備初始計(jì)量為700萬元

E. 購入Z設(shè)備初始計(jì)量為875萬元

(3)以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有( )。

A. 2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價(jià)值是1951.25萬元

B. 2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值合計(jì)是796.25萬元

C. 2014年12月31日Z設(shè)備賬面價(jià)值為145萬元

D. 該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬元

E. 該組設(shè)備對(duì)2014年度利潤總額產(chǎn)生的影響金額是415萬元

11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。

(1)2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。

(2)2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元，以銀行存款支付。

(3)2011年4月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。

(4)2011年4月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。

(5)2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

(1)下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有( )。

A. 融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C. 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

D. 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目屬于所有者權(quán)益類科目

(2)新龍公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，借記“管理費(fèi)用”科目

B. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C. 購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計(jì)入在建工程成本

D. 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

E. 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

(3)新龍公司2011年4月份正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A. 安裝人員薪酬0.6萬元計(jì)入在建工程成本

B. 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元

C. 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬元的累計(jì)折舊

D. 該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

三、計(jì)算分析題

1. 新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

要求：

(1)編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2. 新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年10月20日，新龍公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

(2)2010年10月25日，新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

工程建造過程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款20萬元，該賠償款尚未收到。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬元。

(3)2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)2011年12月31日，新龍公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。該生產(chǎn)線計(jì)提減值以后，預(yù)計(jì)使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法均不變。

(5)2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬元。

(6)2012年8月10日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制2010年10月20日購入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(7)編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

四、綜合題

新龍股份有限公司(以下簡稱新龍公司)為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 850萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項(xiàng);新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2011年度，新龍公司對(duì)該生產(chǎn)線共計(jì)提了250萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 250

貸：累計(jì)折舊 250

(2)2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。

新龍公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：長期應(yīng)付款 3 000

借：管理費(fèi)用 450

貸：累計(jì)折舊 450

要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷新龍公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于固定資產(chǎn);選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。

2.

【答案】A

【解析】新龍公司購入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

3.

【答案】C

【解析】 Y設(shè)備的入賬價(jià)值=(10 000+20)/(1 500+4 500+6 000)×4 500+3+5=3 765.5(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

4.

【答案】A

【解析】購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

【知識(shí)點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

5.

【答案】A

【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠償后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本;工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢等，計(jì)入當(dāng)期損益;為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。

【知識(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

6.

【答案】C

【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

7.

【答案】A

【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【知識(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。

8.

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計(jì)量。

9.

【答案】C

【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

10.

【答案】C

【解析】新龍公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

11.

【答案】D

【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(5 000-5 000/10×2)+300+200+(550-450/10×8)=4 690(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

12.

【答案】A

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

13.

【答案】C

【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

14.

【答案】A

【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-(300-20)÷8×1.5=247.5(萬元);2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195(萬元)，大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬元，所以可收回金額為195萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為195萬元。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

15.

【答案】B

【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

16.

【答案】B

【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(10-6)-0.5=3.5(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理。

17.

(1)

【答案】C

【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(2)

【答案】C

【解析】購買價(jià)款的現(xiàn)值=800+(2 000-800)/3×(P/A，6%，3)=800+400×2.6730=1 869.2(萬元)。甲設(shè)備的入賬價(jià)值=1 869.2+30.8=1 900(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)

【答案】A

【解析】2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1 900-40)×5/15×3/12+(1 900-40)×4/15×9/12=155+372=527(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

(4)

【答案】C

【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(1 869.2-800)×6%=64.15(萬元);

2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[(1 869.2-800)-(400-64.15)]×6%=44(萬元);

2013年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)D和選項(xiàng)E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。

2.

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)購置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

3.

【答案】ABE

【解析】按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

4.

【答案】ABCD

【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值;固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)的使用壽命。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

5.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

6.

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。

7.

【答案】BD

【解析】“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

8.

【答案】ABCE

【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi);企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

9.

【答案】ABCDE

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。

10.

(1)

【答案】ABCDE

(2)

【答案】ADE (只有單獨(dú)的運(yùn)輸費(fèi)才能抵扣增值稅)

【解析】購入X設(shè)備初始計(jì)量=600/(600+800+1 000)×(2 000+100)=525(萬元);

購入Y設(shè)備初始計(jì)量=800/(600+800+1 000)×(2 000+100)=700(萬元);

購入Z設(shè)備初始計(jì)量=1 000/(600+800+1 000)×(2 000+100)=875(萬元)。

(3)

【答案】ABCDE

【解析】選項(xiàng)A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價(jià)值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25(萬元);

選項(xiàng)B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值=(525+700)-(525+700)/10×(3+6/12)=796.25(萬元);

選項(xiàng)C：2014年年末Z設(shè)備賬面價(jià)值=875-875/5×3.5=262.5(萬元)，公允價(jià)值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5(萬元)，減值后賬面價(jià)值為145萬元。

選項(xiàng)D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25(萬元);

選項(xiàng)E：該組設(shè)備對(duì)2014年度利潤總額的影響金額=(525+700)/10+875/5+117.5=415(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量。

11.

(1)

【答案】ABCDE

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(2)

【答案】BCD

【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 20

貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1

貸：銀行存款 1

借：在建工程 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

貸：銀行存款 468

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)

【答案】ABCDE

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 0.6

貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

借：固定資產(chǎn) 400.6

貸：在建工程 400.6

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6

貸：累計(jì)折舊 400.6

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

三、計(jì)算分析題

1.

【答案】

(1)

固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8(萬元)

借：固定資產(chǎn) 60 348.8

貸：在建工程 60 000

預(yù)計(jì)負(fù)債 348.8

(2)

利息費(fèi)用=348.8×5%=17.44(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.44

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 17.44

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

2.

【答案】

(1)2010年10月20日：

借：工程物資　　　　　　　　　　 　 2 050(2 000+50)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 340

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 390

(2)2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 230

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 050

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 20

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 60

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 20

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

(3)2010年12月20日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)　 (2 230-60+20-40)2 150

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 150

(4)2011年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=2150-(2150-150)/10=1 950(萬元)

因?yàn)?，該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬元。

2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　 　 450

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　450

(5)2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

2012年改良前計(jì)提的折舊額=(1 500-150)/9×6/12=75(萬元)

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 425

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 (200+75)275

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　 450

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 150

(6)改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800(萬元)

2012年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 800-60)/10×4/12=58(萬元)

(7)2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2013年該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1 800-58×2=1 684(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 　1684

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　116

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1800

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 　316

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 316

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和固定資產(chǎn)處置。

四、綜合題

【答案】

(1)

①事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。

至2011年9月30日累計(jì)計(jì)提的折舊=(5100-100)/20/12×66=1 375(萬元)，賬面價(jià)值=5100-1375=3725(萬元)，1至9月份計(jì)提折舊=(5100-100)/20/12×9=187.5(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3725-(2850-50)=925(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失 925

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925

借：累計(jì)折舊 62.5(250-187.5)

貸：管理費(fèi)用 62.5

②事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9(萬元)

2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1(3 000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn) 513.1

借：累計(jì)折舊 76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用 76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52