2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》同步練習(xí)題：稅收征收管理法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于稅收征收管理的稅務(wù)行政主體的是( )。

A.人民政府

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.納稅義務(wù)人

D.財(cái)政局

2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起( )日內(nèi)，向( )稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

A.30，總機(jī)構(gòu)所在地

B.30，分支機(jī)構(gòu)所在地

C.15，總機(jī)構(gòu)所在地

D.15，分支機(jī)構(gòu)所在地

3.下列納稅人中，不需要辦理稅務(wù)登記的是( )。

A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B.個(gè)體工商戶(hù)

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)但又臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起( )日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.10

B.15

C.30

D.60

5.納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)( )的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

A.1個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.12個(gè)月

6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，不需要持稅務(wù)登記證的是( )。

A.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

B.開(kāi)立銀行賬戶(hù)

C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

D.辦理工商登記

7.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存( )。

A.6個(gè)月

B.1年

C.10年

D.15年

8.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是( )。

A.納稅人銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報(bào)

B.納稅人必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

9.納稅人以郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，應(yīng)以( )日期為實(shí)際申報(bào)日期。

A.到達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.寄出的郵戳

C.投遞資料

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

10.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍的是( )。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

11.某運(yùn)輸公司按照規(guī)定，應(yīng)于2015年1月15日之前繳納增值稅30萬(wàn)元，但運(yùn)輸公司卻遲遲未繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在當(dāng)年1月30日之前繳清稅款，并按規(guī)定加收滯納金。運(yùn)輸公司于2月26日才繳清稅款，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金( )萬(wàn)元。

A.0.63

B.0.6

C.37.8

D.0.62

12.對(duì)于欠繳稅款的納稅人，欠繳稅款稅額在( )以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.1萬(wàn)元

B.3萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.10萬(wàn)元

13.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起( )內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)( )。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

15.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整。

A.3年，5年

B.5年，10年

C.3年，10年

D.5年，15年

16.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

17.在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在( )內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在( )內(nèi)退還。

A.1個(gè)月;30日

B.3個(gè)月;30日

C.3個(gè)月;60日

D.1個(gè)月;60日

18.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

19.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處( )。

A.2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

C.5萬(wàn)元以下的罰款

D.1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

20.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款( )的罰款。

A.2000元以上1萬(wàn)元以下

B.50%以上3倍以下

C.50%以上5倍以下

D.1倍以上5倍以下

21.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是( )。

A.稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

22.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，正確的是( )。

A.納稅人只能采取直接納稅申報(bào)方式

B.享受免稅的企業(yè)不必申報(bào)納稅

C.享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)

D.扣繳義務(wù)人無(wú)須進(jìn)行納稅申報(bào)

23.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。(2006年)

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不適用《征管法》規(guī)定的措施的有( )。

A.海關(guān)代征的增值稅

B.海關(guān)代征的消費(fèi)稅

C.教育費(fèi)附加

D.關(guān)稅

2.納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的有( )。

A.納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從北京市海淀區(qū)搬到西城區(qū)

C.企業(yè)改變法人代表

D.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中不需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的有 ( )。

A.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但有臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)人

B.只繳納車(chē)船稅的自然人

C.只繳納個(gè)人所得稅的自然人

D.企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所

4.根據(jù)我國(guó)稅收征管法的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.除另有規(guī)定外，有關(guān)涉稅資料的保管期限為20年

C.凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)只使用中文

5.下列關(guān)于納稅人納稅申報(bào)管理有關(guān)規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需要辦理納稅申報(bào)

C.納稅人因特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)

D.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取簡(jiǎn)并征期的方式繳納稅款

6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人，不得領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

B.納稅人可以根據(jù)自己的需要申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

C.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自( )15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

A.實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起

B.發(fā)生納稅義務(wù)之日起

C.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起

D.辦理稅務(wù)登記之日起

8.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行( )等申報(bào)納稅方式。

A.簡(jiǎn)易申報(bào)

B.簡(jiǎn)并征期

C.按次申報(bào)

D.匯總申報(bào)

9.下列關(guān)于稅款征收原則的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，經(jīng)雙方同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不向納稅人開(kāi)具扣押、查封的收據(jù)或清單

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款過(guò)程中，不得擅自改變稅目、調(diào)高或降低稅率、加征或減免稅款、提前征收或延緩征收稅款以及攤派稅款

10.下列關(guān)于稅款優(yōu)先的原則，說(shuō)法正確的有( )。

A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

11.下列屬于稅款征收方式的有( )。

A.查賬征收

B.查定征收

C.定期定額征收

D.郵寄納稅

12.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法正確的有( )。

A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿(mǎn)之后

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

13.納稅人有下列( )情形的，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

A.因地震災(zāi)害導(dǎo)致企業(yè)房屋倒塌、貨物毀損，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，導(dǎo)致當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款

C.因企業(yè)法人攜帶大量資金出逃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入混亂

D.因企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，導(dǎo)致當(dāng)期貨幣資金減少80%

14.納稅人發(fā)生的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。

A.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，在限期內(nèi)申報(bào)的

B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

15.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，可以通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)其全部存款

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須先經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

16.下列關(guān)于稅款征收制度的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。

A.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的手續(xù)費(fèi)，可以在征收稅款過(guò)程中直接坐支

C.納稅人因有特殊困難申請(qǐng)延期繳納稅款的，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，且同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

D.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金

17.納稅人發(fā)生下列( )情形的，稅收保全措施終止。

A.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款

B.納稅人向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)

C.納稅人法定代表人死亡

D.納稅人超過(guò)規(guī)定的期限仍不繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施

18.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查的形式有( )。

A.重點(diǎn)檢查

B.分散性檢查

C.臨時(shí)性檢查

D.專(zhuān)項(xiàng)檢查

19.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查的有( )。

A.到納稅人的生活場(chǎng)所或貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品

B.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

D.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料

20.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款的行為有( )。

A.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

C.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

D.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

21.納稅人或納稅擔(dān)保人的下列財(cái)產(chǎn)，不得抵押的有( )。

A.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)

B.學(xué)校的教育設(shè)施

C.抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器

D.依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物

22.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)其采取稅收保全措施的有( )。

A.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

23.根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

24.根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅人稅收法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰額在2000元以下的行政罰款，可以由稅務(wù)所決定

D.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】稅務(wù)行政主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.

【答案】B

【解析】跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

3.

【答案】D

【解析】開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類(lèi)：(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括：①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

③個(gè)體工商戶(hù)。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

4.

【答案】B

【解析】凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5.

【答案】B

【解析】納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

6.

【答案】D

【解析】納稅人辦理工商登記，不需要持稅務(wù)登記證。

7.

【答案】C

【解析】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)B：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng);選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的納稅申報(bào)期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限，具有同等的法律效力。

9.

【答案】B

【解析】納稅人以郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，應(yīng)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

10.

【答案】D

【解析】強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。需要強(qiáng)調(diào)的是，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，采取稅收保全措施時(shí)則不適用。

11.

【答案】A

【解析】加征滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日(1月16日)起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日(2月26日)止，從1月16日至2月26日，一共是42日。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金=30×42×0.5‰=0.63(萬(wàn)元)。

12.

【答案】C

【解析】對(duì)于欠繳稅款的納稅人，欠繳稅款稅額在5萬(wàn)元以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

13.

【答案】C

【解析】納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。

14.

【答案】B

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

15.

【答案】C

【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行稅收調(diào)整。

16.

【答案】B

【解析】納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

17.

【答案】B

【解析】在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

18.

【答案】C

【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

19.

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

20.

【答案】C

【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

21.

【答案】C

【解析】納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用、質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣(mài)、變賣(mài)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。

22.

【答案】C

【解析】納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。

23.

【答案】D

【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;教育費(fèi)附加不適用《征管法》。

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。

3.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

4.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定外，為10年。選項(xiàng)D：賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

5.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

7.

【答案】BC

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

8.

【答案】AB

【解析】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

9.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。

10.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的，也就是說(shuō)并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

11.

【答案】ABCD

【解析】稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。

12.

【答案】BCD

【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。

13.

【答案】AB

【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。特殊困難的主要內(nèi)容包括：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

14.

【答案】BCD

【解析】納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

15.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施;選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，而不是全部存款。

16.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理;選項(xiàng)B：代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)，不得在征收稅款過(guò)程中坐支;選項(xiàng)C：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

17.

【答案】AD

【解析】稅收保全措施的終止有兩種情況：一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;二是納稅人超過(guò)規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施。

18.

【答案】ACD

【解析】稅務(wù)檢查的形式有：重點(diǎn)檢查、分類(lèi)計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查。

19.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

20.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款。

21.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C屬于可以作為抵押的財(cái)產(chǎn)。

22.

【答案】ABC

【解析】可以對(duì)其采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。這里要注意：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

23.

【答案】ABCD

【解析】以上說(shuō)法均正確。

24.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。