2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第十一章第一節(jié)車輛購置稅法

A.4957.26

B.9914.52

C.4957.26

D.11600.00

【答案】B

【解析】楊某應(yīng)納車輛購置稅=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.52(元)。

【例題·單選題】某4S店2016年11月進(jìn)口7輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%)

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】C

【解析】進(jìn)口的車輛，用于直接銷售的和待售的，不屬于車輛購置稅的征收范圍，不征收車輛購置稅，只有自用的1輛，才屬于車輛購置稅的征稅范圍。該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(萬元)。

【例題·單選題】2016年8月王某在某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元。國家稅務(wù)總局核定該型車輛的車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅()元。

A.6239.32

B.6837.61

C.7300.00

D.8000.00

【答案】C

【解析】房產(chǎn)公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元，其計(jì)稅價(jià)格=80000÷(1+17%)=68376.07(元)，低于最低計(jì)稅價(jià)格73000元，故按照最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=73000×10%=7300.00(元)。

【例題·單選題】下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是()。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，一律按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按車輛購買日人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅;選項(xiàng)B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅。

【例題·單選題】某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。

A.76000

B.94200

C.102000

D.208200

【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.進(jìn)口舊車

B.庫存超過3年的車輛

C.減稅條件消失的車輛

D.行駛3萬公里以上的試驗(yàn)車輛

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：應(yīng)按同類應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅;選項(xiàng)D：未達(dá)到8萬公里以上的標(biāo)準(zhǔn)。

【例題·多選題】購買下列車輛，應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有()。

A.出租車

B.救護(hù)車

C.摩托車

D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛

【答案】ABC

【真題·多選題】根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報(bào)的有( )。

A.更換底盤

B.車輛過戶

C.車輛轉(zhuǎn)籍

D.免稅條件消失

【答案】AD

【解析】已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：(1)底盤發(fā)生更換的;(2)免稅條件消失的。

【例題·多選題】下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為

C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

【答案】BCD

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)自用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為等。銷售車輛的銷售方不繳納車輛購置稅。

【例題·多選題】下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有()。

A.三輪摩托車

B.無軌電車

C.半掛車

D.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

【答案】ABCD