2018年注冊會計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第十章第三節(jié)土地增值稅法

A.父母的房產(chǎn)由子女繼承的

B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的

D.以房產(chǎn)抵押貸款期滿后將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給貸款方的

【答案】D

【例題·單選題】下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是( )。

A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

【答案】A

【例題·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。

A.印花稅

B.房產(chǎn)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.印花稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C

【例題·單選題】位于縣城的某商貿(mào)公司2016年12月銷售一棟舊辦公樓(該公司選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)，取得不含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2013年1月，不含稅購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。

A.722萬元

B.722.5萬元

C.740.5萬元

D.740萬元

【答案】C

【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(5%+3%+2%)=740.5(萬元)。

【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2016年銷售一棟8年前建造的辦公樓(說明是舊房)，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()。

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

【答案】B

【解析】扣除項(xiàng)目金額=1400×50%+72=772(萬元)，土地增值額=1200-772=428(萬元)。增值率=428/772=55.44%，應(yīng)繳納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。

【例題·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是( )。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【例題·單選題】下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是()。

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。

【例題·多選題】清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

【答案】CD

【例題·多選題】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格

B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

【答案】ABD

【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目有( )。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

D.舊房及建筑物的評估價(jià)格

【答案】AC

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明且可以合理分?jǐn)?，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。

【答案】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。