2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第四章第九節(jié)企業(yè)所得稅征收管理

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算公司2017年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(2)簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

(3)寫出分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。

(4)計(jì)算A分支機(jī)構(gòu)2017年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

(5)計(jì)算A分支機(jī)構(gòu)2017年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

【答案及解析】

(1)2017年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(360-262.79)×25%=97.21×25%=24.30(萬(wàn)元)。

(2)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(另有規(guī)定除外)。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

(3)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚?。三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

(4)A分支機(jī)構(gòu)2017年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.30×(1100/5200)=6.03%+5.22%+6.35%=17.60%。

(5)A分支機(jī)構(gòu)2017年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=24.30×50%×17.60%=2.14(萬(wàn)元)。