2018年注冊會計師《稅法》每日一練(4月18日)

1、某外籍老師2017年9月11日來華某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該老師一直工作到2017年11月22日離境，其11月份應納個人所得稅(　)元。

A.5742.24

B.5729.21

C.7206.27

D.6033.95

【答案】D

【解析】該外籍老師為在華居住不超過90天的情況，所以境內工作期間境外支付的不納稅。11月份應納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

2、下列費用中不計入完稅價格的是(　)。

A.由買方負擔的自己采購代理人的勞務費

B.賣方間接從買方對該貨物進口后銷售所得中獲得的收益

C.貨物運抵境內輸入地點之前的運輸費用和保險費

D.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

【答案】A

【解析】選項A即購貨傭金，不計入完稅價格。

3、下列關于簡易計稅方法的表述，錯誤的是(　)。

A.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

B.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅

C.一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

D.一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，必須按照簡易計稅方法計稅

【答案】D

【解析】一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

4、某企業(yè)2017年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2017年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

A.12.0

B.6.9

C.26.0

D.42.0

【答案】A

【解析】企業(yè)購置并實際使用《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬元)

5、納稅人在項目全部竣工前取得的收入可以預征土地增值稅，具體辦法由(　)制定。

A.國家稅務總局

B.各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局

C.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局

D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

【答案】B

【解析】納稅人在項目全部竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入可以預征土地增值稅，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。

6、A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價值100000元的工作服，B公司向A公司提供價值150000元的面料，貨物差價由A公司付款補足。A公司共應繳納印花稅(　)元。

A.3

B.60

C.90

D.75

【答案】D

【解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。印花稅=(100000+150000)×0.3‰=75(元)