2015年注冊會計師《審計》第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求模擬試題(1)

　　【摘要】2015年注冊會計師審計考試時間10月17日08：30―11：00舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道提供“2015年注冊會計師《審計》第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求模擬試題(1)”，可以有針對性進(jìn)行2015年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點，《審計》試題質(zhì)量很高，希望注冊會計師考生重視“第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求”的練習(xí)，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

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　　單項選擇題

　　1、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，所以正確答案為A。

　　2、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　3、下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.會計師事務(wù)所幫助審計客戶解決稅務(wù)糾紛

　　B.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻舻氖召M以審計后的營業(yè)收入比例計算

　　C.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)

　　D.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。

　　4、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

　　A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計單位對母公司重要

　　C.為被審計單位提供審閱服務(wù)的會計師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.會計師事務(wù)所在審計客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響

　　【答案】A

　　【解析】選項A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

　　5、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項目組成員消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。

　　A.會計師事務(wù)所與被審計單位存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　B.審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報表施加重大影響

　　C.審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

　　D.審計項目組成員的主要近親屬處在被審計單位的重要職位

　　【答案】A

　　【解析】選項A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　6、ABC會計師事務(wù)所擬從四位注冊會計師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔(dān)任項目合伙人的是(　)。

　　A.A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

　　B.B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師

　　C.C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)

　　D.D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計

　　【答案】C

　　【解析】C注冊會計師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財務(wù)報表審計沒有關(guān)系，不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　7、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.審計期間，ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)非審計項目組成員A注冊會計師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務(wù)部跳槽到ABC會計師事務(wù)所

　　C.ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能

　　D.審計項目組外員工C注冊會計師擔(dān)任甲公司的獨立董事

　　【答案】D

　　【解析】如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

　　8、在會計師事務(wù)所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.自行編制財務(wù)報表

　　B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將記錄的交易過入總分類賬

　　D.將客戶批準(zhǔn)的會計分錄過入試算平衡表

　　【答案】A

　　【解析】由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨立性。

　　9、下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.審計客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，選項B錯誤。
 

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試計算機(jī)化考試順利舉行，及時處理計算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機(jī)。如果個別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計算機(jī)。如果個別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計算機(jī)配件。如果個別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計時，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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