2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制模擬試題(1)

　　【摘要】2015年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試時(shí)間10月17日08：30―11：00舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道提供“2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制模擬試題(1)”，可以有針對性進(jìn)行2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會(huì)計(jì)師考試備考過程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點(diǎn)，《審計(jì)》試題質(zhì)量很高，希望注冊會(huì)計(jì)師考生重視“第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”的練習(xí)，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)項(xiàng)目合伙人不包括( )。

　　A.主任會(huì)計(jì)師

　　B.在審計(jì)報(bào)告中簽字的副主任會(huì)計(jì)師

　　C.在審計(jì)報(bào)告中簽字的高級管理人員

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　【答案】D

　　【解析】在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)項(xiàng)目合伙人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或類似職位的高級管理人員。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對特定要素而制定的政策和程序，以下各項(xiàng)中，不屬于質(zhì)量控制制度要素的是( )。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人力資源

　　C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括：(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)A);(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(選項(xiàng)C);(4)人力資源(選項(xiàng)B);(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。選項(xiàng)D不屬于其中的內(nèi)容。

　　3、( )對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　B.項(xiàng)目經(jīng)理

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.主任會(huì)計(jì)師

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任;選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人有可能是主任會(huì)計(jì)師，但是也有可能不是主任會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C說法不妥當(dāng)。

　　4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守獨(dú)立性的是( )。

　　A.審計(jì)助理

　　B.主任會(huì)計(jì)師

　　C.被審計(jì)單位

　　D.雇用的老師

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的老師和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，所以選項(xiàng)ABD需要遵守;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位本身就與財(cái)務(wù)報(bào)表不獨(dú)立，所以選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。

　　5、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對客戶的誠信的理解中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.客戶的誠信問題必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　B.絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前要考慮客戶的誠信

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】客戶的誠信問題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。

　　6、下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查

　　C.培訓(xùn)是提高人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常制定統(tǒng)一的業(yè)績評價(jià)、工資及晉升標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對每個(gè)層次的人員，制定不同的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D的說法不正確。

　　7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的，下列關(guān)于項(xiàng)目組委派的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對每項(xiàng)業(yè)務(wù)只需委派一名項(xiàng)目合伙人

　　B.在委派項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮人員的連續(xù)性和輪換要求

　　C.對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人

　　D.對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

　　【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

　　8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于指導(dǎo)的具體要求的是( )。

　　A.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

　　B.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

　　C.考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)

　　D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD屬于監(jiān)督的具體要求;指導(dǎo)的具體要求除了選項(xiàng)A，還包括：使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)。

　　9、對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下關(guān)于意見分歧的說法中，正確的是( )。

　　A.如果項(xiàng)目緊急，分歧未解決之前可以出具審計(jì)報(bào)告

　　B.如果合同規(guī)定完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見分歧未解決，也一定要出具審計(jì)報(bào)告

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

　　D.在出現(xiàn)意見分歧時(shí)，可以先出具審計(jì)報(bào)告，日后分歧解決時(shí)再對已經(jīng)出具的報(bào)告進(jìn)行修改

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具審計(jì)報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　10、以下選項(xiàng)中，有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，正確的是( )。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以相應(yīng)地減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　C.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)

　　D.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

　　【答案】C

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11、下列各項(xiàng)中，不符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.要保持客觀性

　　B.可以給項(xiàng)目組提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)咨詢

　　C.要有必要的經(jīng)驗(yàn)

　　D.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格受到限制

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求：(1)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限;(2)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。選項(xiàng)D不符合。

　　12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以下選項(xiàng)中，通常不屬于傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的是( )。

　　A.對已實(shí)施監(jiān)控程序的描述

　　B.實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論

　　C.如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述

　　D.指明已發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制制度缺陷所涉及的具體業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)對已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述;(2)實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述。向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。選項(xiàng)D說法不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　13、以下與投訴和指控相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴與指控通常具有較高程度的真實(shí)性

　　B.針對投訴和指控的反饋調(diào)查結(jié)果通常采取書面形式

　　C.如果投訴和指控人要求對其身份保密，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得披露其姓名

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)鼓勵(lì)用實(shí)名投訴和指控

　　【答案】A

　　【解析】來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴與指控通常具有較高程度的真實(shí)性;來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控情況復(fù)雜得多，可能涉及明顯的個(gè)人利益和動(dòng)機(jī)。
 

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　　為了保障2015年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試計(jì)算機(jī)化考試順利舉行，及時(shí)處理計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個(gè)別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會(huì)產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時(shí)個(gè)別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生主動(dòng)提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個(gè)考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個(gè)別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時(shí)。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時(shí)的處理程序

　　故障發(fā)生時(shí)，考生應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時(shí)，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部考辦，并隨時(shí)通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財(cái)政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時(shí)間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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