2015年注冊會計師《審計》第十八章完成審計工作(1)模擬試題

　　單項選擇題

　　1、對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn) ，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性 ，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報。

　　2、關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

　　B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

　　C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

　　D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師有責(zé)任采取以下措施：(1)與管理層和治理層討論該事項;(2)確定財務(wù)報表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

　　3、下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是(　　)。

　　A.董事會會議紀(jì)要

　　B.財務(wù)報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)。選項A、B、D不能確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，不屬于書面聲明。

　　4、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

　　B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

　　C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

　　D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證。

　　5、注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

　　B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

　　C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

　　D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

　　【答案】B

　　【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

　　6、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　7、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是(　　)。

　　A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

　　B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

　　D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。書而聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，即“接近但不晚于審計報告日”的原則要求。

　　8、在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是(　　)。

　　A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

　　B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

　　C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

　　D.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適當(dāng);(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險;(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

　　9、如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是(　　)。

　　A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

　　B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

　　C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評價管理層的誠信(選項A)，并評價該事項對審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響(選項B);如果注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，或者管理層不提供有關(guān)其責(zé)任的書面聲明，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見(選項C)。
 

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試計算機(jī)化考試順利舉行，及時處理計算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面。考試開始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機(jī)。如果個別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計算機(jī)。如果個別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計算機(jī)配件。如果個別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計時，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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