2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題：第十四章審計(jì)溝通(2)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校小編覺(jué)得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考過(guò)程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點(diǎn)，下面是環(huán)球網(wǎng)校提供的：“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題：第十四章審計(jì)溝通(2)”，可以有針對(duì)性進(jìn)行2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》進(jìn)行模擬練習(xí)，《審計(jì)》試題質(zhì)量很高，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生重視“審計(jì)溝通”的練習(xí)，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

　　【答案】AC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B);(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(選項(xiàng)C、D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　3、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：(1)控制環(huán)境無(wú)效的證據(jù)，比如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)審查;②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無(wú)論是否重大)(選項(xiàng)B);③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施(選項(xiàng)D)。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程(選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的證據(jù);(4)沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào);(6)重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C);(7)管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

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　　為了保障2015年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試計(jì)算機(jī)化考試順利舉行，及時(shí)處理計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題、登錄考試頁(yè)面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生下載試題、登錄考試頁(yè)面。廣域網(wǎng)故障只在考試開(kāi)始前對(duì)考生產(chǎn)生影響，考試開(kāi)始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開(kāi)始前個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生登錄考試頁(yè)面?？荚囬_(kāi)始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對(duì)考生不會(huì)產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時(shí)個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生主動(dòng)提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個(gè)考場(chǎng)用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過(guò)程的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考場(chǎng)考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場(chǎng)考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題和登錄考試頁(yè)面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開(kāi)始前對(duì)考生產(chǎn)生影響，考試開(kāi)始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無(wú)法登錄考試頁(yè)面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤(pán)、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個(gè)別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤(pán)、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時(shí)。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時(shí)的處理程序

　　故障發(fā)生時(shí)，考生應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時(shí)，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部考辦，并隨時(shí)通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開(kāi)始前發(fā)生的故障在考試開(kāi)始后50分鐘內(nèi)無(wú)法得到解決，或者考試開(kāi)始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無(wú)法得到解決，財(cái)政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開(kāi)考場(chǎng)。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時(shí)間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
 

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