2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》財(cái)務(wù)費(fèi)用練習(xí)題
單選題
1.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。
A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)
C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失
D.銷售商品的現(xiàn)金折扣
【答案】B
【解析】發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入,沒有溢價(jià)收入的,沖減已有的“資本公積—股本溢價(jià)”科目原有金額。分錄為借:資本公積—股本溢價(jià),貸:銀行存款。
2.下列各項(xiàng)中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。
A.勞務(wù)收入
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.出售包裝物收入
D.出售無形資產(chǎn)凈收益
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A和C屬于收入,選項(xiàng)B屬于費(fèi)用,均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計(jì)算;選項(xiàng)D計(jì)入營業(yè)外收入,屬于利得,不在營業(yè)利潤計(jì)算范圍內(nèi)。
3.甲公司2017年度利潤總額為138萬元,當(dāng)年發(fā)生國債利息收入8萬元,稅收滯納金支出10萬元,所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元,期末余額25萬元,遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬元,期末余額6萬元。則甲公司2017年度凈利潤為()萬元。
A.103
B.114
C.103.5
D.108
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬元;遞延所得稅費(fèi)用=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費(fèi)用=35-11=24(萬元),凈利潤=138-24=114(萬元)。
4.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊
D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,使負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
5.甲公司于2017年6月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),其購買價(jià)格為800萬元,相關(guān)交易費(fèi)用為20萬元。2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為950萬元。則2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.950
B.800
C.810
D.0
【答案】B
【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本即800萬元。
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