2020年初級審計師《審計理論與實務》肯定式函證練習題

多選題

1.在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有(　　)。

A.應收賬款金額較大

B.應收賬款金額較小

C.有關內部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭議

E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小

【答案】ADE

【解析】選項 ADE 適宜采用肯定式函證。

2.下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在

D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

【答案】ACDE

【解析】B：應當要求債務單位必須向審計人員回函。

3.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有(　　)。

A.應收賬款在決算日后收回

B.決算日后應收賬款有大額調整

C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

【答案】BCDE

【解析】應收賬款在決算日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但缺少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

4.下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

E.審計人員應根據函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

【答案】ACE

【解析】選項 B，否定式函證適用內控好、金額小、數量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項 D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

5.下列對函證結果的處理方法中，正確的有(　　)。

A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

B.對函證回函認可的金額予以確認

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

【答案】BDE

【解析】二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。

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