2019年初級審計師專業(yè)相關(guān)知識第三部分持有至到期投資收益的核算

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《審計專業(yè)相關(guān)知識》第三部分 企業(yè)財務(wù)會計

第三章 非流動資產(chǎn)(一)

第二節(jié) 持有至到期投資

知識點二、持有至到期投資收益的核算

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。

(一)若債券分期付息、一次還本

應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

(二)若一次還本付息

按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

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