2019年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分資產(chǎn)負(fù)債表的審查

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

第二節(jié) 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

知識(shí)點(diǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表的審查

1、復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占鎸?shí)、相關(guān)、充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性、負(fù)債的完整性和所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實(shí)。

(1)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的確認(rèn)——采用監(jiān)盤(pán)法取得證據(jù)，確認(rèn)其所有權(quán)。

(2)對(duì)銀行存款及銀行借款的確認(rèn)——進(jìn)行清查核實(shí)取得銀行的對(duì)賬單和對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)的書(shū)面證據(jù)確認(rèn)其實(shí)際存在。

(3)對(duì)各種往來(lái)賬項(xiàng)的確認(rèn)——采用函詢法取得審計(jì)證據(jù)證實(shí)。

(4)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的證實(shí)——以書(shū)面憑證或有價(jià)證券的實(shí)物清點(diǎn)記錄為證據(jù)，證實(shí)其實(shí)際存在。

(5)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的審查——審查是否按成本進(jìn)行初始計(jì)量

(6)對(duì)所有者投入的股本或?qū)嵤召Y本的確認(rèn)——通過(guò)審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗(yàn)資報(bào)告和有關(guān)賬目取得審計(jì)證據(jù);通過(guò)審查股東會(huì)決議及有關(guān)賬目取得有關(guān)公積金、未分配利潤(rùn)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實(shí)。

2、檢查會(huì)計(jì)原則的遵循性

(1)一貫性原則：資產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)采用不應(yīng)隨意變更，保持前后一致性

(2)實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

(3)謹(jǐn)慎性原則

(4)重要性原則

例題：(2008初)審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了：

A .一貫性原則

B.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

C.穩(wěn)健性原則

D.重要性原則

答案：A

3、審查報(bào)表編制的準(zhǔn)確性和編制方法的合規(guī)性

審查方法：檢查法和核對(duì)法

4.審查所得稅會(huì)計(jì)處理

5.審查報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性

審查的主要指標(biāo)：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)

6.審查資產(chǎn)負(fù)債表及其附注披露的正確性

審查企業(yè)是否按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在報(bào)表附注中披露于或有事項(xiàng)有關(guān)的信息：預(yù)計(jì)負(fù)債情況;或有負(fù)債情況

7.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

例題：(2013初)審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、選項(xiàng)C、選項(xiàng)D與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試無(wú)關(guān)。