2019年初級審計師理論與實務(wù)第二部分盈余公積和未分配利潤的審查

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

第三節(jié) 所有者權(quán)益審計

知識點二、盈余公積和未分配利潤的審查

(一)盈余公積的審查

1、編制或取得盈余公積明細表;

2、審查法定盈余公積——利潤真實性;提取合規(guī)性(提取順序、提取比例、使用)

3、審查任意盈余公積——合法性、合規(guī)性和正確性

4、審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

例題：(2010中)下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有：

A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

答案:ABD

(二)未分配利潤的審查

(1)審查上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤實有額

(2)審查未分配利潤合規(guī)性、合法性和正確性

(3)審查未分配利潤賬務(wù)處理的正確性

例題：(2008中)下列有關(guān)所有者權(quán)益審計的提法中，正確的有：

A.所有者權(quán)益審計就是對資本投入的審查

B.實收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用詳細審計的方法

C.審查實收資本業(yè)務(wù)時，除關(guān)注真實性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性

D.投資者以外幣出資時，應(yīng)檢查折算匯率是否符合規(guī)定

E.審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是否真實存在 答案：BCDE

例題：(2013初)下列各項中，屬于對盈余公積進行實質(zhì)性審查的程序有：

A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程

B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

C.復(fù)算盈余公積的提取比例

D.檢查盈余公積的使用范圍

E.審查股本溢價的賬務(wù)處理

【答案】CD【解析】選項A、選項B屬于盈余公積內(nèi)部控制測評;選項E屬于資本公積的實質(zhì)性審查的程序。