2019年初級審計師理論與實務第二部分籌資與投資循環(huán)審計內(nèi)部控制測評

第二部分 企業(yè)財務審計

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標

知識點一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

1、資本投入內(nèi)部控制測評(P322)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務的有關規(guī)定

(3)查閱股票發(fā)行的有關文件

(4)分析、核實股本賬戶

(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

2、舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評

(1)了解、描述舉債業(yè)務的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料

(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業(yè)務內(nèi)部控制

3、盈余公積內(nèi)部控制測評

(1)了解并描述盈余公積有關的內(nèi)部控制

(2)測評利潤計劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件

(8)分析盈余公積有關賬戶

(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

4、投資業(yè)務內(nèi)部控制測評

(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄

(3)抽查投資項目的會計記錄

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告

(5)評價投資內(nèi)部控制

【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計人員應關注的內(nèi)容有：

A.是否編制和提交投資申請

B.是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查

C.是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

D.是否履行適當?shù)氖跈鄬徟绦?/p>

E.是否選用正確的記賬方法進行會計核算

答案：ABCD

例題：(2013中)下列各項中，屬于投資業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的是：

A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對

B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務相關的信息

C.向管理層核實交易性金融資產(chǎn)的持有目的

D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

【答案】D