2018年初級審計師專業(yè)相關(guān)知識第四部分第七章

《審計專業(yè)相關(guān)知識》 第四部分 法律

第七章 票據(jù)法和證券法

第一節(jié)票據(jù)法

知識點一、票據(jù)法概述

票據(jù)特征：票據(jù)屬于貨幣債權(quán)證券、嚴(yán)格要式證券、流通證券、無因證券;票據(jù)上的權(quán)利與票據(jù)不可分離

作用：支付作用、匯兌作用、信用作用、融資作用

種類：匯票、本票、支票——我國票據(jù)法所指的票據(jù)

票據(jù)法概念與特征

1、概念

廣義：各種法律中有關(guān)票據(jù)規(guī)定的總和

狹義：票據(jù)法典——我國的《票據(jù)法》

2、特征：強行性和技術(shù)性

票據(jù)法律關(guān)系

票據(jù)法律關(guān)系要素：

1、主體：通過實施票據(jù)行為取得一定權(quán)力，承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人，包括出票人、收款人、付款人、持票人、承兌人、背書人、保證人等。

2、客體：票據(jù)記載的一定數(shù)額貨幣

票據(jù)法上的非票據(jù)關(guān)系和票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系

1、非票據(jù)關(guān)系：票據(jù)法規(guī)定的與票據(jù)行為有密切聯(lián)系，但不是基于票據(jù)行為而發(fā)生的法律關(guān)系，包括票據(jù)返還的非票據(jù)關(guān)系和利益返還的非票據(jù)關(guān)系。

2、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系：民法上與票據(jù)有關(guān)但非基于票據(jù)行為產(chǎn)生的法律關(guān)系，包括票據(jù)原因關(guān)系和票據(jù)資金關(guān)系

(六)票據(jù)行為

票據(jù)行為種類

(1)主票據(jù)行為：能夠引起票據(jù)法律關(guān)系發(fā)生的行為。僅指出票行為(簽發(fā)票據(jù)和交付票據(jù))

(2)從票據(jù)行為：能夠引起票據(jù)關(guān)系變更或消滅的行為，包括背書、承兌、保證等

3、票據(jù)行為的要件

(1)實質(zhì)要件：票據(jù)行為能力;票據(jù)意思表示

(2)形式要件：書面、記載事項、簽章和交付

4、票據(jù)行為的代理要件

(1)在票據(jù)上明示本人的名義

(2)在票據(jù)上標(biāo)明代理的意思

(3)代理人應(yīng)在票據(jù)上簽章

票據(jù)權(quán)利

1、概念與種類

(1)概念：持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利

(2)種類：付款請求權(quán)和追索權(quán)

2、票據(jù)權(quán)利取得的途徑

(1)從出票人處取得

(2)通過票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓等方式從持票人處受讓取得

(3)依照稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等其他法定方式取得以欺詐、偷盜或脅迫等手段取得票據(jù)，或出于惡意或因重大過失取得票據(jù)，不得享受票據(jù)權(quán)利。

3、票據(jù)權(quán)利的消滅

因發(fā)生一定的法律事實而使票據(jù)權(quán)利不復(fù)存在——履行、免除、抵銷、時效屆滿等票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：

(1)持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年;

(2)持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月;

(3)持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月;

(4)持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

4、票據(jù)權(quán)利的行使和保全

(1)票據(jù)權(quán)利行使：票據(jù)權(quán)利人向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)，請求其履行票據(jù)債務(wù)的行為行使(2)票據(jù)權(quán)利保全：票據(jù)權(quán)利人為防止其票據(jù)權(quán)利喪失，以票據(jù)法規(guī)規(guī)定所為的行為

5、票據(jù)權(quán)利補救措施

我國《票據(jù)法》規(guī)定了掛失止付、公示催告和普通訴訟三種票據(jù)權(quán)利的補救措施。

6、票據(jù)的偽造和變造

票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力票據(jù)上其他記載事項被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項負(fù)責(zé);

7、利益返還請求權(quán)

持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利(八)票據(jù)抗辯

票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對票據(jù)債務(wù)人拒絕履行義務(wù)的行為。

知識點二、匯票

(一)匯票概念

1、概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2、特征

(1)有出票人、付款人和收款人三個基本當(dāng)事人

(2)屬于委托證券，而非自付證券(本票)

(3)須經(jīng)承兌

(4)付款日不同——見票即付、定日付款

3、分類：即期匯票與遠(yuǎn)期匯票;銀行匯票與商業(yè)匯票

(二)匯票的出票

1、概念

(1)概念：出票人簽發(fā)匯票并將其交付給收款人的票據(jù)行為

2、匯票出票的效力

(1)對出票人的效力——匯票承兌和付款責(zé)任

(2)對收款人的效力——付款請求權(quán)和追索權(quán)

(3)對付款人的效力——當(dāng)付款人承兌匯票后承擔(dān)付款的義務(wù)

(三)匯票的背書

1、概念與分類

背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。

2、背書的格式

(1)應(yīng)記載事項：背書人簽章、名稱和背書日期

(2)可以記載的事項：例如背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

3、背書的效力

(1)票據(jù)由背書人向被背書人轉(zhuǎn)移

(2)背書人負(fù)有擔(dān)保責(zé)任

(3)持票人的權(quán)利證明

(四)匯票的承兌

1、概念和效力

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。付款人承兌后應(yīng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任

2、承兌的順序

(1)提示承兌。是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。

(2)承兌。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

(五)匯票的保證、付款與追索權(quán)

1、匯票的保證

匯票保證是一種附屬票據(jù)行為。

2、票據(jù)的付款

持票人應(yīng)當(dāng)按照下列期限提示付款：

見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款;

定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。

(3)付款人必須在持票人提示付款的當(dāng)日足額付款

(4)持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。持票人委托銀行收款的，受委托的銀行將代收的匯票金額轉(zhuǎn)賬收入持票人賬戶，視同簽收。

3、匯票追索權(quán)

匯票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索權(quán)：

(1)匯票被拒絕承兌的;

(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;

(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。

追索程序：取得拒絕證明;通知拒絕事由;確定追索對象

知識點三、本票

我國的本票特點：銀行本票;見票即付本票;自付證券;出票人僅限于央行批準(zhǔn)的辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)

知識點四、支票

記載事項

支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章。支票上未記載前款規(guī)定事項之一的，支票無效。支票上的金額可以由出票人授權(quán)補記。支票未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)可以補記。

知識點五、違反票據(jù)法的法律責(zé)任

(一)刑事責(zé)任(二)行政責(zé)任(三)民事責(zé)任