2015年初級審計師《理論與實務》審計抽樣的含義回顧

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　審計抽樣的含義

　　審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風險或需要特別關注的事項;

　　6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

　　存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：

　　(1)審計事項由少量大額項目構成的;

　　(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的;

　　(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

　　審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：

　　(1)大額或者重要項目;

　　(2)數量或者金額符合設定標準的項目;

　　(3)其他特定項目。

　　選取部分特定項目進行審查的結果，不能用于推斷整個審計事項。

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