2014年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考試大綱第四章

熱點專題： 教材領取

套餐推薦：初級會計老師團 通關不難| 直播保過| 招生計劃

  >>2014年初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》考試大綱第三章

     2014年會計職稱《初級會計實務》教材變化分析

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計職稱頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　第二節(jié) 消費稅法律制度

　　一、納稅人

　　二、征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應稅消費品。

　　2.委托加工應稅消費品。

　　3.進口應稅消費品。

　　4.商業(yè)零售金銀首飾。

　　5.批發(fā)銷售卷煙。

　　三、稅目

　　1.煙。

　　(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙;(3)煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

　　2.酒及酒精。

　　(1)白酒。包括糧食白酒和薯類白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒;(5)酒精。

　　3.化妝品。

　　4.貴重首飾及珠寶玉石。

　　5.鞭炮、焰火。

　　6.成品油。

　　(1)汽油;(2)柴油;(3)石腦油;(4)溶劑油;(5)航空煤油;(6)潤滑油;(7)燃料油。

　　7.汽車輪胎。

　　8.摩托車。

　　9.小汽車。

　　10.高爾夫球及球具。

　　11.高檔手表。

　　12.游艇。

　　13.木制一次性筷子。

　　14.實木地板。

　　四、稅率

　　五、應納稅額的計算

　　(一)銷售額的確定

　　1.從價計征銷售額的確定。

　　2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

　　3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　(二)應納稅額的計算

　　1.生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。

　　(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額x比例稅率

　　(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

　　應納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率

　　(3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率

　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

　　(4)應納稅額計算舉例。

　　2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

　　應納稅額計算舉例。

　　3.委托加工應納消費稅的計算。

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費〕÷(1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率)+(1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+委托加工數(shù)量x定額稅率

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。

　　(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)+(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x消費稅比例稅率

　　公式中所稱“關稅完稅價格”，是指海關核定的關稅計稅價格。

　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量x定額稅率)+(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x消費稅比例稅率+進口數(shù)量x定額稅率

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　(三)已納消費稅的扣除

　　1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎〉原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車〉;

　　(7)外購巳稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(11)外購巳稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收?的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)以委托加工收回的巳稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)以委托加工收回的巳稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　六、征收管理

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　4.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

　　(二)納稅地點

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅3

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　5.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市I但在同一省(自治區(qū)、直轄市〕范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市〉財政廳(局〉、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一、納稅人

　　(一)納稅人

　　(二)扣繳義務人

　　二、征稅范圍

　　1.提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

　　2.視同發(fā)生應稅行為。

　　3.混合銷售行為。

　　4.兼營行為。

　　5.特殊業(yè)務的征稅規(guī)定。

　　三、稅目

　　1.建筑業(yè)。

　　2.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

　　3.電信業(yè)。

　　4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

　　5.娛樂業(yè)。

　　6.服務業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務業(yè)。

　　7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

　　8.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　四、稅率

　　1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

　　2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

　　3.娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　五、應納稅額的計算

　　(一)營業(yè)額的確定

　　營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　(二)應納稅額的計算

　　1.應納稅額的計算公式：

　　應納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)x適用稅率

　　2.應納稅額計算舉例。

　　六、稅收優(yōu)惠

　　(一)免征營業(yè)稅項目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收人，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　(二)起征點

　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　1.按期納稅的，為月營業(yè)額5000~20000元;

　　1按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300~500元。

　　(三)其他減免稅規(guī)定

　　七、征收管理

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收人款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(二)納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　4.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

　　5.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

      2014年初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》考試大綱第二章