2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》講義：貨幣資金

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　　為了幫助參加2014年初級會計職稱考試考生提高學(xué)習(xí)效率。環(huán)球網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)知識點，隨后還會有經(jīng)典試題與備考技巧，敬請期待!

　　貨幣資金

　　貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。

　　貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。

　　事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

　　1.庫存現(xiàn)金

　　事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金是存放在本單位的現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支。

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進行處理。

　　(1)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)單位或他人)

　　其他收入 (無法查明原因)

　　(2)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

　　借：其他應(yīng)收款 (應(yīng)由責(zé)任人賠償)

　　其他支出(無法查明原因)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2.銀行存款

　　事業(yè)單位的銀行存款是指事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。

　　3.零余額賬戶用款額度

　　(1)國庫集中支付制度及程序

　　國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。

　　(2)零余額賬戶用款額度的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，該科目借方登記收到授權(quán)支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款額度，期末借方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度。該科目年末應(yīng)無余額。