初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試重點(diǎn)分布:應(yīng)交消費(fèi)稅
2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開(kāi)始,本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn),具體講解應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅的內(nèi)容,同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí),請(qǐng)考生掌握。
第五章 負(fù)債
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
【考點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的公司和個(gè)人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
情形 | 賬務(wù)處理 | |
銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 | 用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu) | 借:在建工程 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 | 收回后直接用于銷售 | 借:委托加工物資(含消費(fèi)稅) 貸:應(yīng)付賬款等 |
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:應(yīng)付賬款等 |
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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 | 借:庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等(含消費(fèi)稅) 貸:銀行存款等 |
【歷年真題】
【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。(2020年)
A.收回委托加工物資直接對(duì)外銷售,受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方
C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方
D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目的借方
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入“委托加工物資”;選項(xiàng)C計(jì)入“在建工程”;選項(xiàng)D計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。選項(xiàng)ACD均錯(cuò)誤。
【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2022年)
A.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
D.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C,對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)D,領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利應(yīng)視同銷售,應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目。
【例題3-判斷題】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。( )(2021年)
【答案】×
【解析】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。
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