初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)背誦:委托加工物資
2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開(kāi)始,本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章第四節(jié)存貨相關(guān)知識(shí)點(diǎn),具體介紹委托加工物資內(nèi)容及賬務(wù)處理內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí),請(qǐng)考生掌握。
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)
第四節(jié) 存貨
【知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資(重點(diǎn))
委托加工物資成本=實(shí)際耗用物資成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+收回后直接出售的消費(fèi)稅
【注意】收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣,不計(jì)入委托加工物資的成本。
發(fā)出物資時(shí):
借:委托加工物資
貸:原材料等
支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、受托方代繳的消費(fèi)稅時(shí):
借:委托加工物資 (加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)+收回后直接出售的消費(fèi)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 (收回后繼續(xù)加工的消費(fèi)稅)
貸:銀行存款等
完工入庫(kù)時(shí):
借:原材料等
貸:委托加工物資
【總結(jié)】應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的稅金:
稅種 | 情形 | 會(huì)計(jì)處理 |
增值稅 (看身份) |
一般納稅人(取得專用發(fā)票) | 可抵扣,借計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) |
小規(guī)模納稅人 | 不能抵扣,借計(jì)委托加工物資 | |
消費(fèi)稅 (看收回后的用途) |
收回后直接對(duì)外出售 | 不可抵扣,借計(jì)委托加工物資 |
收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 可抵扣,借計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
【歷年真題】
【例題1-單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批材料,發(fā)出材料的實(shí)際成本為200萬(wàn)元,支付加工費(fèi)10萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬(wàn)元,受托方代收代繳的可抵扣消費(fèi)稅30萬(wàn)元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該料加工收回后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。(2021年)
A.240
B.210
C.211.3
D.241.3
【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后繼續(xù)加工,相應(yīng)的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借方,本題該批材料加工收回后的入賬價(jià)值=200+10=210(萬(wàn)元)。
【例題2-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托乙企業(yè)加工應(yīng)交消費(fèi)稅的M材料發(fā)出材料價(jià)款20 000元,支付加工費(fèi)7 000元,由受托方代收代繳消費(fèi)稅3 000元。M材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,收回M材料的成本為( )元。(2022年)
A.30 000
B.27 000
C.30 910
D.20 000
【答案】B
【解析】M材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳消費(fèi)稅3 000元通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算,不計(jì)入材料成本。收回M材料的成本=20 000+7 000=27 000(元)。
【例題3-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料,發(fā)出材料成本為500 000元,支付的加工費(fèi)為60 000元(不含稅),取得專票上注明的增值稅稅額為7 800元,乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額為24 000元,該批材料加工完成后,由甲公司收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,甲公司收回該批委托加工材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。(2022年)
A.560 000
B.584 000
C.591 800
D.500 000
【答案】A
【解析】委托方收回加工物資后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,故甲公司收回該批委托加工材料的實(shí)際成本=500 000+60 000=560 000(元)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資 560 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7 800
——應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000
貸:原材料 500 000
銀行存款 91 800
以上展示部分內(nèi)容,更多完整版知識(shí)點(diǎn)可點(diǎn)擊查看>>初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章流動(dòng)資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)講義
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