2024年初級會計考試實務(wù)知識點歸納：第八章第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2024年初級會計《初級會計實務(wù)》各章知識點教研老師已整理，本文分享第八章第四節(jié)現(xiàn)金流量表，從現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量表的編制等知識點進(jìn)行詳解，本章分享現(xiàn)金流量表及相關(guān)習(xí)題。

第八章 財務(wù)報告

考情分析：

本章是前述所有章節(jié)的綜合，可結(jié)合前述第3-7章，以各種題型考核。歷年真題12分左右。以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

知識點：現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常指三個月內(nèi)到期的債券投資等。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

(二)現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表(簡表)

編制單位： XX年度 金額單位：萬元

(三)現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的編制有直接法與間接法，按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息(間接法)。

1.直接法，是以利潤表中營業(yè)收入為起點調(diào)整計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

【例題】某企業(yè)2019年利潤表中列示的營業(yè)收入為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的應(yīng)收賬款年末余額為20萬元、上年年末余額為15萬元。不考慮其他因素，現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為95萬元。

2.間接法，是以利潤表中凈利潤為起點調(diào)整計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

【例題-多選】下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有( )。

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金

C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于投資活動的現(xiàn)金流出。

【例題-多選】下列各項現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有( )。

A.償還銀行借款 B.繳納企業(yè)所得稅 C.收到商品銷售款 D.收到現(xiàn)金股利

【答案】BC

【解析】選項A，為籌資活動現(xiàn)金流量;選項D，為投資活動現(xiàn)金流量。

【例題-多選】下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有( )。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息 D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

【解析】選項A，為投資活動現(xiàn)金流量;選項B，為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

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