2024年初級會計交易性金融資產(chǎn)知識點：初始計量

2024年初級會計《初級會計實務(wù)》通關(guān)精要教研老師已整理，本文分享第三章流動資產(chǎn)第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的初始計量(初始投資;入賬價值或入賬成本)等知識點，本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第三章 流動資產(chǎn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)

知識點：交易性金融資產(chǎn)的初始計量(初始投資;入賬價值或入賬成本)

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的“公允價值”作為其初始入賬金額。(公允價值，應(yīng)當(dāng)以市場價格為基礎(chǔ)確定);

2.取得時所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，沖減“投資收益”，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

3.發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可以從當(dāng)月銷項稅額中扣除，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

4.取得時支付的價款包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額(代墊股利或利息)。

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：其他貨幣資金

【注意】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，該股票在購買日的公允價值為1 000萬元;另支付相關(guān)交易費用2.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。

【解析】甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 1 000

投資收益 2.5

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.15

貸：其他貨幣資金 1 002.65

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