2022年初級會計實務(wù)應(yīng)交稅費知識點
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2022年初級會計實務(wù)應(yīng)交稅費知識點
第五章負債第四節(jié)應(yīng)交稅費
考點1 應(yīng)交稅費概述★
| 概述 | 1-不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。 2-其他稅費，均需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交 |
| 計稅方法 | 一般計稅法（稅款抵扣）：本期應(yīng)交增值稅＝本期銷項稅額－本期進項稅額 |
| 特殊事項的增值稅處理 | |
| 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及支付的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中“全額”抵減 | |
| 小規(guī)模納稅人的計稅方法 | 計稅方法：簡易計稅 |
| （1）本期應(yīng)交增值稅＝本期不含稅銷售額×征收率 （2）外購貨物時支付增值稅不得抵扣，直接計入外購物資成本 |
考點2 特殊事項的增值稅處理★★
| 自產(chǎn)或委托加工的貨物（改變用途） | 用于集體福利或個人消費 | 視同銷售， 計算增值稅銷項稅額 |
| 作為投資提供給其他單位或個體工商戶 | ||
| 分配股東或投資者 | ||
| 對外捐贈 | ||
| 外購貨物 （改變用途） |
發(fā)生非正常損失（管理不善） | 進項稅額轉(zhuǎn)出 |
| 用于集體福利或個人消費 | ||
| 作為投資提供給其他單位或個體工商戶 | 視同銷售， 計算增值稅銷項稅額 |
|
| 分配股東或投資者 | ||
| 對外捐贈 |
考點3 應(yīng)交稅費?？键c★
| 個人所得稅 | 扣減“應(yīng)付職工薪酬” |
| 增值稅 | ①一般納稅人支付增值稅允許抵扣，不允許抵扣的計入資產(chǎn)成本；②小規(guī)模納稅人支付增值稅計入資產(chǎn)成本；③銷售貨物等代收的增值稅計入“應(yīng)交稅費” |
| 計入“稅金及附加”的稅費 | 消費稅、城建稅、教附加、資源稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。（特別除外） |
| 計入“資產(chǎn)成本”的稅費 | ①一般納稅人外購物資不允許抵扣的增值稅； ②小規(guī)模納稅人外購物資支付的增值稅； ③自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于產(chǎn)品生產(chǎn)或工程建設(shè)，應(yīng)交消費稅； ④自產(chǎn)應(yīng)稅資源品用于產(chǎn)品生產(chǎn)或工程建設(shè)，應(yīng)交資源稅； ⑤進口環(huán)節(jié)應(yīng)交稅費（允許抵扣增值稅除外）； ⑥委托加工應(yīng)稅消費品，收回后用于直接銷售，支付受托方消費稅 |
考點4 應(yīng)交消費稅賬務(wù)處理★★
| 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)交消費稅 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
| 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，應(yīng)交消費稅 | 借：生產(chǎn)成本等 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（計入相關(guān)資產(chǎn)成本） |
| 委托加工應(yīng)稅消費品，支付受托方消費稅 | ①收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，委托方再銷售時不再交納消費稅； ②收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅 |
| 進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)交消費稅 | 計入進口物資成本 |
考點5 其他應(yīng)交稅費賬務(wù)處理★
| 應(yīng)交資源稅 | 銷售應(yīng)稅資源品，應(yīng)交資源稅 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 |
| 自產(chǎn)應(yīng)稅資源品用于產(chǎn)品生產(chǎn)或工程建設(shè)，應(yīng)交資源稅 （自產(chǎn)自用） |
借：生產(chǎn)成本/在建工程等 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 （應(yīng)交資源稅計入資產(chǎn)成本） |
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| 應(yīng)交城建稅 | 應(yīng)交城建稅＝實際交納的兩稅之和×適用稅率（兩稅指“增值稅、消費稅”） 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 |
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| 應(yīng)交教育費附加 | 應(yīng)交教育費附加＝實際交納的兩稅之和×3% 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 |
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| 應(yīng)交土地增值稅 | 借：稅金及附加/固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 |
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| 其他稅費 | ①個人所得稅，企業(yè)代扣代繳時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 ②房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均計入“稅金及附加” |
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初級會計職稱考生應(yīng)充分利用歷年真題。通過對歷年真題的學(xué)習(xí)，可以了解初級職稱考試的題型、命題風(fēng)格、各科目分值分布、考試的重難點。
考試前需要考生練習(xí)試題，點擊進入題庫
考試時間
初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：
| 考試時間 | 考試時間及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) 14:30－17:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) |
《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用?？荚嚂r間和考點由系統(tǒng)隨機安排，不能變動。
準(zhǔn)考證打印
2022年4月8日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。具體哪天開始打印，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利參加考試。
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| 資料名稱 | 免費領(lǐng)取 |
| 歷年初級會計考試真題及答案匯總 | 點擊下載 |
| 1、2022初級會計三色筆記 | 點擊領(lǐng)取 |
| 2、2022初級會計職稱100天學(xué)習(xí)計劃 | |
| 3、初級會計速記口訣 | |
| 4、2022初級會計易錯5頁紙 | |
| 5、初會200個卡片考點 |
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