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2021年5月23日初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析:不定項(xiàng)選擇題

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2021年5月23日初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)甲公司為增值稅一般納稅人,2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:

(1)2月5日,以存出投資款通過二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股份,并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。購(gòu)入該股票時(shí),股票價(jià)格1010萬(wàn)元,包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬(wàn)元。2月22日,收到了乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元并存入銀行。

(2)2月末,甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元;

(3)3月31日,甲公司將通過二級(jí)市場(chǎng)出售所持有乙公司股票,實(shí)際取得1047.8萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅為2.14萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

1.根據(jù)資料(1),甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1010

B.1000

C.1012

D.1002

【答案】B

【解析】2月5日,購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)——成本1000

應(yīng)收股利10

貸:其他貨幣資金——存出投資款1010

支付相關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:

借:投資收益2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.12

貸:其他貨幣資金——存出投資款2.12

2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目10萬(wàn)元

B.借記“銀行存款”科目10萬(wàn)元

C.貸記“投資收益”科目10萬(wàn)元

D.貸記“應(yīng)收股利”科目10萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】2月22日,收到現(xiàn)金股利

借:其他貨幣資金——存出投資款10

貸:應(yīng)收股利10

3.根據(jù)資料(1)和資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司2月末的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

B.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30

C.借:投資收益30

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

D.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

貸:投資收益30

【答案】A

【解析】2月末的會(huì)計(jì)處理:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(1030-1000)30

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

4.根據(jù)資料(1)至資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司出售乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本1000

投資收益17.8

B.借:其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本1030

公允價(jià)值變動(dòng)損益30

投資收益17.8

C.借:投資收益2.14

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2.14

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2.14

貸:投資收益2.14

【答案】BC

【解析】3月31日,出售股票:

借:其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益30

投資收益17.8

借:投資收益2.14

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2.14

5.根據(jù)資料(1)至資料(3),甲公司因處置該交易性金融資產(chǎn)最終影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的金額是()萬(wàn)元。

A.47.8

B.15.66

C.28

D.43.66

【答案】B

【解析】甲公司因處置該交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益=17.8-2.14=15.66(萬(wàn)元)

(二)甲公司為增值稅一般納稅人,是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元,乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

(1)2021年年初所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額分別為:實(shí)收資本800萬(wàn)元、資本公積70萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。

(2)2月23日,經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),甲公司對(duì)2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配,決定提取任意盈余公積10萬(wàn)元,分派現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。

(3)3月18日,甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),注冊(cè)資本增加至1000萬(wàn)元。接受丁公司投資一項(xiàng)價(jià)值250萬(wàn)元的專利技術(shù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元(由投資方支付稅款,并提供增值稅專用發(fā)票),丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.提取盈余公積:

借:盈余公積——任意盈余公積10

貸:利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:

借:盈余公積40

貸:應(yīng)付股利40

C.提取盈余公積:

借:利潤(rùn)分配——任意盈余公積10

貸:盈余公積——提取任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)40

貸:應(yīng)付股利40

【答案】CD

【解析】從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和分派現(xiàn)金股利,利潤(rùn)分配應(yīng)減少,盈余公積和應(yīng)付股利應(yīng)增加。

【知識(shí)點(diǎn)】留存收益賬務(wù)處理

2.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司接受專利技術(shù)投資會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A.丁公司對(duì)甲公司的實(shí)際投資額應(yīng)為265萬(wàn)元

B.貸記“資本公積”科目65萬(wàn)元

C.丁公司對(duì)甲公司的實(shí)際投資額應(yīng)為250萬(wàn)元

D.貸記“實(shí)收資本”科目200萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為:

借:無(wú)形資產(chǎn)250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15

貸:實(shí)收資本200

資本公積——資本溢價(jià)65

3.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,3月末甲公司實(shí)收資本和權(quán)益份額表述正確的是()。

A.丁公司的權(quán)益份額為20%

B.甲公司的實(shí)收資本總額為1000萬(wàn)元

C.丙公司的權(quán)益份額為32%

D.乙公司的權(quán)益份額為48%

【答案】ABCD

【解析】接受丁公司投資之前,“實(shí)收資本——乙公司”的金額=800×60%=480(萬(wàn)元),“實(shí)收資本——丙公司”的金額=800×40%=320(萬(wàn)元);接受丁公司投資后,實(shí)收資本總額為1000萬(wàn)元,乙公司的權(quán)益份額=480/1000×100%=48%,丙公司的權(quán)益份額=320/1000×100%=32%,丁公司的權(quán)益份額為20%。

4.根據(jù)資料(1)至(3),2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”欄填列正確的是()萬(wàn)元。

A.150

B.160

C.200

D.190

【答案】A

【解析】“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”=200(期初)-10-40(資料2)=150(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明

5.根據(jù)資料(1)至(3),2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”欄填列正確的是()萬(wàn)元。

A.1395

B.1435

C.1170

D.1385

【答案】A

【解析】“所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)”項(xiàng)目“期末余額”=800+70+100+200(期初)-40(資料2)+250+15(資料3)=1395(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明

(三)甲公司為增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算,確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零,當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)4日,購(gòu)入M材料5000千克,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元,增值稅稅額為104000元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元,增值稅稅額為1062元;全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫(kù),運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50千克。

(2)14日,購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元,增值稅稅額為20800元,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

(3)18日,銷售N產(chǎn)品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元,增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi),收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元,增值稅稅額為4500元;收到購(gòu)貨方交來(lái)的不帶息銀行承兌匯票一張,票面金額為3444500元,期限為2個(gè)月。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司購(gòu)入M材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是()。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目105062元

B.“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目104000元

C.“原材料”科目811800元

D.“材料采購(gòu)”科目803800元

【答案】AC

【解析】采用實(shí)際成本核算,不通過“材料采購(gòu)”科目核算,運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本中,合理?yè)p耗不需要扣除,相關(guān)賬務(wù)處理為:

借:原材料811800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)105062

貸:銀行存款916862

2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.購(gòu)入商品時(shí):

借:庫(kù)存商品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20800

貸:銀行存款180800

B.購(gòu)進(jìn)該批商品用于職工福利,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅20800

C.不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):

借:庫(kù)存商品20800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20800

D.購(gòu)入商品時(shí):

借:庫(kù)存商品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅20800

貸:銀行存款180800

【答案】BCD

【解析】

購(gòu)入商品時(shí):

借:庫(kù)存商品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅20800

貸:銀行存款180800

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅20800

同時(shí):

借:庫(kù)存商品20800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20800

3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利160000

貸:庫(kù)存商品160000

B.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸:庫(kù)存商品180800

C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180800

貸:庫(kù)存品180800

D.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸:庫(kù)存品160000

【答案】B

【解析】外購(gòu)商品用于職工福利,不視同銷售,實(shí)際發(fā)放時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸:庫(kù)存商品180800

4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)收入:

借:銀行存款3390000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

B.確認(rèn)收入:

借:應(yīng)收票據(jù)3444500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

銀行存款54500

C.確認(rèn)收入:

借:其他貨幣資金——銀行匯票3444500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

銀行存款54500

D.結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500000

貸:庫(kù)存商品2500000

【答案】BD

【解析】銷售商品收到銀行承兌匯票,通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅,貸記“銀行存款”科目。確認(rèn)收入賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收票據(jù)3444500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

銀行存款54500

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500000

貸:庫(kù)存商品2500000

5.根據(jù)資料(1)至(3),甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是()元。

A.259638

B.280438

C.264138

D.284938

【答案】D

【解析】應(yīng)交納增值稅的金額=-105062+390000=284938(元)。

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2024年6月21日前,完成數(shù)據(jù)核驗(yàn)后,下發(fā)初級(jí)資格考試成績(jī),并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”上公布。各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)同時(shí)公布本地區(qū)考試成績(jī)、咨詢電話和電子郵箱。具體哪天查分,為了讓考生及時(shí)獲得查分信息,小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù),屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間,助您順利完成考試。

初級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)有效期

初級(jí)資格考試科目包括《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。參加初級(jí)資格考試的人員,在一個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試,才可取得初級(jí)資格證書。

初級(jí)會(huì)計(jì)合格分?jǐn)?shù)線

初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試各科目的合格標(biāo)準(zhǔn)均為60分(各科目試卷滿分均為100分)

以上內(nèi)容是2021年5月23日初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析:不定項(xiàng)選擇題信息,小編為廣大考生上傳更多2021年初級(jí)會(huì)計(jì)各科真題及答案解析、歷年真題,可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。

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