2021初級會計《初級會計實務(wù)》考點(diǎn)答疑：商品已經(jīng)發(fā)出但不能確認(rèn)收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理

問題：

商品已經(jīng)發(fā)出，但不能確認(rèn)收入應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

解答：

為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目，具體會計分錄如下：

(1)發(fā)出商品時(不確認(rèn)收入)

借：發(fā)出商品(成本價)

貸：庫存商品(成本價)

如已發(fā)出商品被客戶退回，應(yīng)編制相反的會計分錄。

(2)收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(確認(rèn)收入)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

涉及手續(xù)費(fèi)的(買受托方代銷服務(wù))

借：銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)收賬款

【例】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2019年6月3日，與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售W商品1 000件，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為70元。合同約定，乙公司按每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，乙公司不承擔(dān)保銷責(zé)任，沒有售出的商品退回甲公司;同時，甲公司也有權(quán)要求收回W商品或?qū)⑵滗N售給其他客戶。至2019年6月30日，乙公司實際對外銷售1 000件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款100 000元，增值稅13 000元，向甲公司開具代銷清單，貨款尚未結(jié)算，甲公司向乙公司開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款10 000元，增值稅600元。2019年7月10日，收到乙公司扣除手續(xù)費(fèi)后貨款，存入銀行。

(1)2019年6月3日(發(fā)出商品)

借：發(fā)出商品 70 000

貸：庫存商品 70 000

(2)2019年6月30日(收到清單)

借：應(yīng)收賬款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000

貸：發(fā)出商品 70 000

借：銷售費(fèi)用 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 600

貸：應(yīng)收賬款 10 600

(3)2019年7月10日(收到貨款)

借：銀行存款 102 400

貸：應(yīng)收賬款 102 400

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