2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(3月15日)

編輯推薦：2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練匯總3月份

(單選)1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A:(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬元)

B:(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

C:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

D:(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

正確答案：C

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：(1)本題銷售的是“空調(diào)”，銷售空調(diào)另收取的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項B、A;

(2)逾期不予退還的包裝物押金，需要并入銷售額中征稅;

(3)11.3萬元默認(rèn)為含稅金額，需作價稅分離處理，選項C正確，選項D錯誤。

(單選)2.2019年6月甲貿(mào)易公司進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格850 000元，已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，計算甲貿(mào)易公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A:850 000÷(1-15%)×13%=130 000(元)

B:(850 000+850 000×5%)÷(1-15%)×13%=136 500(元)

C:850 000×13%=110 500(元)

D:(850 000+85 000×5%)×13%=111 052.5(元)

正確答案：B

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率。

(多選)3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅辦法計稅的有( )。

A:收派服務(wù)

B:倉儲服務(wù)

C:電影放映服務(wù)

D:文化體育服務(wù)

正確答案：A,B,C,D

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：“營改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的應(yīng)稅行為：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù);②動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán);③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù);④文化體育服務(wù);⑤以營改增試點前取得的有形動產(chǎn)，提供的“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，營改增試點前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同。

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