2020年初級會計職稱《初級會計實務》入門必知考點剖析：納稅環(huán)節(jié)

1、納稅環(huán)節(jié)

指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口等環(huán)節(jié)。

納稅期限

指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。

納稅地點

納稅地點指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

eg：固定戶增值稅在機構(gòu)所在地納稅。非固定業(yè)戶在銷售地或勞務發(fā)生地納稅。

稅收優(yōu)惠——減稅免稅

稅收優(yōu)惠指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。具體的稅收優(yōu)惠每個稅種各具特色，往往是考試的考點。

2、提示

后期學習著重把握增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間的比對。

稅收管轄權(quán)的劃分原則：屬人VS屬地

【不征稅VS減稅VS免稅VS零稅率】

不征稅是從本質(zhì)上就不屬于某稅種的征稅范圍。而只有征稅，才能談得上減免稅和零稅率。

減稅是減征部分應納稅款，對增值稅而言減的是銷項稅額。

免稅是免征全部應納稅款，對增值稅而言免的是銷項稅額。

零稅率是國家給予了比免稅還要優(yōu)惠的政策，即不僅免銷項稅額，還可以退還貨物在以前環(huán)節(jié)承擔過的進項稅額，使得貨物的整體稅負為零。

【起征點VS免征額?】

3、習題

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。請問銷售額10萬和銷售額30萬是起征點還是免征額?

【答案】起征點

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