2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答疑：委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

問(wèn)題：委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

解答：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天

2、托收承付和委托銀行收款

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

3、采取賒銷和分期收款

為書(shū)面合同約定的收款當(dāng)天;

無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4、預(yù)收貨款

為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5、委托代銷

為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

7、視同銷售

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

8、進(jìn)口貨物

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

9、提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

10、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的

為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

11、發(fā)生視同銷售情形的

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

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