2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試真題必考點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

一、免征

農(nóng)、林、牧、漁;居民企業(yè)“500 萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得;合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟作物”;“漁”指遠洋捕撈

二、減半征收

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;居民企業(yè)超過 500 萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”

三、三免三減半

(1)企業(yè)“從事”國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營”所得

【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項目“不免稅”

(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目所得

四、加計扣除

研發(fā)費用 一般企業(yè)加計扣除 50%;科技型中小企業(yè)，加計扣除 75%

殘疾人工資 加計扣除 100%

五、減按15%

高新技術(shù)企業(yè);技術(shù)先進型服務企(服務貿(mào)易類)

減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅

六、抵扣應納稅所得額

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

七、加速折舊

(1)技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 縮短折舊年限(≥60%)

(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài) 采用加速折舊計算方法

(3)14.1.1 后購進專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單價超過 100 萬元

18.1.1-20.12.31 新購的設(shè)備器具，單價不超過 500 萬元【2019 調(diào)整】允許一次性扣除，不分年度計算折舊

八、減計收入

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額

九、應納稅額抵免

投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的 10%可以在應納稅額中抵免

真題改編

【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的( )。

A.批發(fā)和零售業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.煙草制造業(yè)

D.租賃和商務服務業(yè)

【答案】ABCD

成績合格分數(shù)線：

2019年初級會計職稱考試各科目合格標準均為60分。

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