2019年初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(1月29日)

【單選】下列各項中,不征收消費稅的是( )。

A.將自產(chǎn)白酒贈送給合伙企業(yè)

B.將自產(chǎn)的卷煙發(fā)放給員工當福利

C.零售金銀首飾

D.零售高檔化妝品

【答案】D

【解析】納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于饋贈、職工福利的，屬于消費稅的視同銷售，需要繳納消費稅;高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工以及進口的環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天

B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到貨款的當天

C.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天

【答案】B

【解析】選項B，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

【單選】2017年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A. 17 000×15%=2 550元

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5元

C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000元

D.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150元

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

【單選】2015年3月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款46.4萬元，另收取包裝物押金2.32萬元、手續(xù)費1.16萬元。已知紅酒增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　 )。

A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1 (萬元)

B.46.4÷(1+16%)×10%=4 (萬元)

C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3 (萬元)

D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(萬元)

【答案】C

【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅;(2)1.16萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用;(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為“含稅”收入。

【判斷】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人以外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。( )

【答案】√

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