2015年初級會計職稱《經濟法基礎》考試真題及答案解析(5.16)
2015年初級會計職稱《經濟法基礎》考試真題及答案解析(5.16)
一、單項選擇題
1.乙勞務派遣公司應甲公司要求,將張某派遣到甲公司工作。下列關于該勞務派遣用工的表述中,正確的是( )。
A.乙公司可向張某收取勞務中介費
B.甲公司可將張某再派遣到其他用人單位
C.甲公司與張某之間存在勞動合同關系
D.乙公司應向張某按月支付勞動報酬
【答案】D
【解析】(1)選項A:勞務派遣單位和用工單位不得向被派遣勞動者收取費用;(2)選項B:用人單位不得設立勞務派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者,用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位;(3)選項C:勞務派遣是指勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同,勞務派遣單位與用工單位訂立勞務派遣協(xié)議,由被派遣勞動者向用工單位給付勞務;(4)選項D:由“勞務派遣單位”向被派遣勞動者支付勞動報酬。
2.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,勞動者違反服務期的約定,應向公司支付( )。
A.違約金
B.補償金
C.賠償金
D.培訓費用
【答案】A
【解析】勞動者違反服務期約定的,應當按照約定向用人單位支付違約金。(P46)
3.除另有規(guī)定外,存款人開立單位銀行結算賬戶,自正式開立之日起( )個工作日后,方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。
A.3
B.5
C.7
D.10
【答案】A
【解析】存款人開立單位銀行結算賬戶,自正式開立之日起“3個工作日”后,方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務;但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。(P99)
4.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,下列選項中,銀行不是付款人的是( )。
A.本票
B.銀行匯票
C.商業(yè)承兌匯票
D.支票
【答案】C
【解析】選項C:商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌并付款。(P138)
5.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,單位人民幣卡可以辦理的業(yè)務是( )。
A.現(xiàn)金存入
B.將銷貨收入存入單位卡賬戶
C.現(xiàn)金支取
D.辦理商品交易和勞務供應款項的結算
【答案】D
【解析】(1)選項ABC:單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入,不得存取現(xiàn)金,不得將銷貨收入存入單位卡賬戶;(2)選項D:單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算。(P110)
6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,采取定額和定率相結合的扣除方法減除費用計繳個人所得稅的是( )。
A.財產轉讓所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.勞務報酬所得
【答案】D
【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得是定額和定率相結合的扣除方法計繳個人所得稅的,所以選項D正確。(P269)
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,行政復議機構應當自受理行政復議申請之( )日內,將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。
A.30
B.15
C.10
D.7
【答案】D
【解析】行政復議機構應當自受理行政復議申請之7日內,將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。(P387)
8.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定,下列各項免征個稅的是( )。
A.(求補充)
B.(求補充)
C.個人取得的保險賠款
D.個人取得的由縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金
【答案】C
【解析】個人取得的保險賠款,免征個人所得稅。(P282)
9.某鹽場2014年共占用土地300000平方米,其中辦公用地35000平方米,生活用地15000平方米,鹽灘用地250000平方米,已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額為0.8元,該鹽場2014年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.300000×0.8=240000(元)
B.(15000+250000)×0.8=212000(元)
C.(15000+35000)×0.8=40000(元)
D.(35000+250000)×0.8=228000(元)
【答案】C
【解析】對鹽場的辦公、生活區(qū)用地,應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場的鹽灘用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此,該鹽場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000+35000)×0.8=40000(元)。
10.根據(jù)征管法的規(guī)定,下列不需要辦理注銷稅務登記的是( )。
A.停業(yè)
B.解散
C.破產
D.注銷
【答案】A
【解析】納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應該辦理注銷稅務登記(P369)。納稅人停業(yè),需要辦理停業(yè)登記。(P368)
11.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定,下列選項不正確的是( )。
A.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的,應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量,分別計算繳納資源稅
B.納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品,凡未單獨規(guī)定稅率的,一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅
C.獨立礦山收購未稅礦產品的,按照本單位應稅產品稅額標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
D.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的,未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數(shù)量,從低適用稅率
【答案】D
【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位,按照本單位的應稅產品稅額標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。(P343)
12.李某花了500元吃飯取得發(fā)票,中了10000元,將其中的1000元直接捐贈給某小學,李某應繳納的個人所得稅為( )。
A.10000×20%=2000(元)
B.(10000-1000)×20%=1800(元)
C.(10000-500-1000)×20%=1700(元)
D.(10000-500)×20%=1900(元)
【答案】A
【解析】個人通過中國境內非營利機構進行的捐贈,才能按規(guī)定在稅前扣除,直接進行的捐贈,不能稅前扣除。(P272)
13.根據(jù)車船稅的相關規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務人已代收代繳車船稅的,納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅
B.沒有扣繳義務人的,納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅
C.已繳納車船稅的車船在同一年度內辦理轉讓過戶的,需要另外納稅
D.車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納
【答案】C
【解析】已繳納車船稅的車船在同一年度內辦理轉讓過戶的,不另納稅,也不退稅。(P329)
14.根據(jù)印花稅的相關規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A.辦理一項業(yè)務,既書立合同,又開立單據(jù)的,只就合同貼花
B.單據(jù)代替合同使用的,應按規(guī)定繳納印花稅
C.對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅
D.未按期兌現(xiàn)的合同不需貼花
【答案】D
【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花。(P333)
15.某企業(yè)2014年的房產原值為1000萬元,已計提折舊500萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%,該企業(yè)當年應該繳納的房產稅為( )。
A.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)
B.1000×1.2%=12(萬元)
C.(1000-500)×1.2%=6(萬元)
D.(1000-500)×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)
【答案】A
【解析】該企業(yè)當年應該繳納房產稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。
16.根據(jù)消費稅的相關規(guī)定,下列采取從價定率和從量定額的復合計征辦法計算征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.卷煙
C.(求補充)
D.(求補充)
【答案】B
【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采取從價定率和從量定額的復合計征辦法。(P194)
17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,采取定額和定率相結合的扣除方法減除費用計算繳納個人所得稅的是( )。
A.工資、薪金所得
B.利息、股息、紅利所得
C.承包經營所得
D.勞務報酬所得
【答案】D
【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得是定額和定率相結合的扣除方法計算繳納個人所得稅的,所以選項D正確。(P269)
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二、多項選擇題
1.甲到A公司以17000元的價格購買了一臺電腦,屬于法律關系主體的有( )。
A.甲
B.A公司
C.甲請求A公司交付電腦
D.A公司請求甲支付17000元
【答案】AB
【解析】選項CD屬于法律關系的內容。(P3)
2.兩個公司因拖欠貨款而發(fā)生糾紛,可以選擇的糾紛解決方式有( )。
A.行政復議
B.行政訴訟
C.仲裁
D.民事訴訟
【答案】CD
【解析】兩個公司因拖欠貨款而發(fā)生糾紛,屬于平等民事主體的當事人之間發(fā)生的經濟糾紛,可以選擇仲裁或者民事訴訟。(P13)
3.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定,因侵權行為提起的訴訟,由( )的人民法院管轄。
A.侵害行為實施地
B.侵權結果發(fā)生地
C.被告住所地
D.原告住所地
【答案】ABC
【解析】因侵權行為提起的訴訟,由侵權行為地(包括侵權行為實施地、侵權結果發(fā)生地)或者被告住所地的人民法院管轄。(P19)
4.以下行政人員對行政機關做作出的下列決定不予行政復議的有( )。
A.降級
B.撤職
C.記過
D.開除
【答案】ABCD
【解析】當事人不服行政機關作出的行政處分(警告、記過、記大過、降級、撤職、開除)或者其他人事處理決定時,不能提起行政復議。(P25)
5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,下列選項中,可以認定為工傷的有()。
A.在上班途中受到非本人主要責任的交通事故
B.酗酒或者吸毒導致本人在工作中傷亡
C.在上班前,在工作地點準備開工的工作受到事故傷害
D.工作中突然病發(fā)后72小時不治身亡
【答案】AC
【解析】1、應當認定工傷的情形:(1)在工作時間和工作場所內,因工作原因受到事故傷害的;(2)工作時間前后在工作場所內,從事與工作有關的預備性或者收尾性工作受到事故傷害的(選項C);(3)在工作時間和工作場所內,因履行工作職責受到暴力等意外傷害的;(4)患職業(yè)病的;(5)因工外出期間,由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的;(6)在上下班途中,受到非本人主要責任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的(選項A);(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定應當認定為工傷的其他情形。2、視同工傷的情形:(1)在工作時間和工作崗位,突發(fā)疾病死亡或者在“48小時”內經搶救無效死亡的(選項D);(2)在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害的;(3)原在軍隊服役,因戰(zhàn)、因公負傷致殘,已取得革命傷殘軍人證,到用人單位后舊傷復發(fā)的。3、不認定為工傷的情形(1)故意犯罪;(2)醉酒或者吸毒(選項B);(3)自殘或者自殺;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。(P81)
6.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,以下選項屬于銀行辦理支付結算必須遵守的結算紀律的有( )。
A.不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶
B.不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票,套取銀行信用
C.不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款
D.不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金
【答案】ACD
【解析】(1)《支付結算辦法》規(guī)定:“單位和個人辦理支付結算”,不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票,套取銀行信用(選項B不選);不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。(2)《支付結算辦法》規(guī)定:“銀行辦理支付結算”,不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金;不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項;不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金(選項D);不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù),套取銀行資金;不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款(選項C);不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件,影響匯路暢通;不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶(選項A);不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務。(P147)
7.根據(jù)城市維護建設稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,需要交納城市維護建設稅的有( )。
A.交納營業(yè)稅的國有銀行
B.交納增值稅的企業(yè)
C.交納營業(yè)稅的個體
D.交納營業(yè)稅的企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】城市維護建設稅的納稅人是指實際繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人,包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位,以及個體工商戶和其他個人。(P348)
8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,非居民企業(yè)取得的下列收入中,以收入全額為應納稅所得額的有( )。
A.股息、紅利所得
B.利息收入
C.租金收入
D.財產轉讓所得
【答案】ABC
【解析】選項ABC:股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額。選項D:財產轉讓所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
9.根據(jù)征管法的相關規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的
【答案】ABCD
【解析】上述選項均符合題意。(P378)
10.任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為( )。
A.轉借發(fā)票
B.拆本使用發(fā)票
C.擴大發(fā)票使用范圍
D.以其他憑證代替發(fā)票使用
【答案】ABCD
【解析】上述選項均符合題意。(P374)
11.根據(jù)消費稅的相關規(guī)定,下列各項中應計算繳納消費稅的有( )。
A.進口化妝品
B.生產企業(yè)銷售自產化妝品
C.商貿企業(yè)批發(fā)化妝品
D.零售化妝品
【答案】AB
【解析】化妝品只在進口環(huán)節(jié)、出廠銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)計算繳納消費稅,批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務機關權利的有( )。
A.稅務管理權
B.稅務檢查權
C.稅款征收權
D.宣傳稅法
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC:稅務機關的權利主要有:法規(guī)起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權、其他權力及權利;(2)選項D:屬于稅務機關的義務。
13.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定,下列關于勞務報酬所得“次”的說法正確的有( )。
A.李某三個月取得兼職收入18000元,應該平均分配為3個月的收入,以6000元為一次繳納個人所得稅
B.幫助其他公司翻譯2個月,每個月取得
C.(求補充)
D.歌手在酒吧駐唱,每次收入800元,一個月8次,應該以6400元為一次計算繳納個人所得稅
【答案】AD
【解析】對于勞務報酬所得,同一事項連續(xù)取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。(P273)
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三、判斷題
1.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,單位需要按季度通知員工已繳納的社保明細。( )
【答案】×
【解析】職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳,用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。(P89)
2.沒收違法所得、沒收非法財物屬于行政責任。( )
【答案】√
【解析】行政責任包含:(1)行政處罰:警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業(yè)、暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留;(2)行政處分:警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。(P31)
3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。( )
【答案】√
【解析】寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品,對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。(P185)
4.從境外購買原產于我國的商品,按規(guī)定征收進口關稅。( )
【答案】√
【解析】原產于我國的進口貨物,按照最惠國稅率征稅。
5.土地增值稅實行四級超率累進稅率。( )
【答案】√
6.稅務機關有權對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品采取強制執(zhí)行措施。( )
【答案】×
【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執(zhí)行措施的范圍內。(P381)
7.某企業(yè)開展商品營銷活動,對于營銷業(yè)績較好的雇員,通過免收旅游費的形式進行獎勵,應根據(jù)所發(fā)生的費用全額計入個人的“勞務報酬所得”。( )
【答案】×
【解析】對于商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察的名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行營銷業(yè)績獎勵,應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員的工資、薪金所得,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。(P259)
8.房屋租賃取得的收入,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
【答案】×
【解析】房屋租賃取得的收入,按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅。
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四、不定項選擇題
【資料1】
2012年12月3日,劉某到甲公司工作,12月10日雙方訂立了書面勞動合同。合同約定,合同期限2年(含試用期期限),試用期2個月;試用期月工資2000元,試用期滿月工資2600元;試用期內劉某若被證明不符合錄用條件,甲公司可隨時通知其解除勞動合同。2013年10月甲公司派劉某去國外接受2個月的高級技術培訓,雙方補充協(xié)議約定,公司支付培訓費用100000元,劉某的服務期為6年,違反服務期約定應支付違約金80000元,培訓結束后月工資提高至5000元。劉某培訓期滿回國后,成為公司的技術骨干。2014年8月11日,甲公司得知劉某私下與乙公司也建立了勞動關系,遂要求劉某解除與乙公司的勞動關系,劉某拒絕并于次日離開甲公司到乙公司工作,由此給甲公司造成重大經濟損失。
已知:甲公司所在地月最低工資標準為1800元。
要求:
根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
1.劉某與甲公司之間勞動關系建立的時間是( )。
A.2012年12月10日
B.2013年2月3日
C.2012年12月3日
D.2013年2月10日
【答案】C
【解析】用人單位自“用工”之日起即與勞動者建立勞動關系。(P36)
2.雙方在勞動合同中對試用期所作的下列約定中,符合法律規(guī)定的是( )。
A.試用期2個月
B.試用期內劉某若被證明不符合錄用條件,甲公司可隨時通知其解除勞動合同
C.試用期月工資2000元
D.試用期包含在勞動合同期限內
【答案】ABD
【解析】(1)選項A:勞動合同期限1年以上不滿3年的,試用期不得超過2個月;(2)選項B:勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的,用人單位可以隨時通知勞動者解除勞動關系;(3)選項C:勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%(2080元),并不得低于用人單位所在地的最低工資標準。本題中2000元低于2080元,故不符合規(guī)定;(4)選項D:試用期應包含在勞動合同期限內。(P45)
3.雙方在補充協(xié)議中所作的下列約定中,符合法律規(guī)定的是( )。
A.劉某月工資提高至5000元
B.劉某的服務期為6年
C.劉某違反服務期約定應支付違約金80000元
D.甲公司支付培訓費用100000元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A:用人單位與勞動者約定服務期的,不影響按正常的工資調整機制提高勞動者在服務期期間的勞動報酬;(2)選項B:服務期一般長于勞動合同期限,勞動合同期滿,但是用人單位與勞動者約定的服務期尚未到期的,勞動合同應當續(xù)延至服務期滿;雙方另有約定的,從其約定;(3)選項C:勞動者違反服務期約定的,應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費用;(4)選項D:用人單位為勞動者提供專項培訓費用(法律對培訓費用的支付數(shù)額未做限制性規(guī)定),對其進行專業(yè)技術培訓的,可以與該勞動者訂立協(xié)議,約定服務期。(P46)
4.下列說法正確的是( )。
A.甲公司不需要支付補償金
B.甲公司可以要求劉某支付違約金
C.甲公司可以要求劉某支付賠償金
D.劉某的行為屬于違反服務期約定
【答案】ABD
【解析】(1)選項A:勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系,對完成本單位的工作任務造成嚴重影響,或者經用人單位提出,拒不改正的,用人單位可以隨時通知勞動者解除合同并不支付經濟補償;(2)選項B:如果勞動者因下列違紀等重大過錯行為而被用人單位解除勞動關系的,用人單位仍有權要求其支付違約金:①勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的;②勞動者嚴重失職,營私舞弊,給用人單位造成重大損害的;③勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系,對完成本單位的工作任務造成嚴重影響,或者經用人單位提出,拒不改正的;④勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的;⑤勞動者被依法追究刑事責任的;(3)選項C:甲公司無權要求劉某支付賠償金;(4)選項D:用人單位與勞動者約定了服務期,勞動者依照下述情形的規(guī)定解除勞動合同的,不屬于違反服務期的約定,用人單位不得要求勞動者支付違約金:①用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的;②用人單位未及時足額支付勞動報酬的;③用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的;④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定,損害勞動者權益的;⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的;⑥用人單位在勞動合同中免除自己的法定責任、排除勞動者權利的;⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的;⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。本題中劉某存在過錯,故其行為屬于違反服務期約定。(P46)
【資料2】
甲公司主要從事房地產開發(fā)及銷售業(yè)務。2014年9月有關經濟業(yè)務如下:
(1)銷售普通住宅20套,取得價款1900萬元;以售價為380萬元的普通住宅4套抵償工程款。
(2)銷售商鋪5間,取得價款950萬元,支付代銷機構傭金19萬元。
(3)出租閑置場地用作停車場,取得租金41.8萬元,管理費5.7萬元。
(4)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資,該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元,評估作價5240萬元,協(xié)議約定,甲公司參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險。
已知:服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。銷售不動產營業(yè)稅稅率為5%。
要求:
根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
1.甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.(1900+380)×5%=114萬元
B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120萬元
C.1900÷(1-5%)×5%=100萬元
D.1900×(1-5%)×5%=90.25萬元
【答案】A
【解析】(1)納稅人銷售不動產的營業(yè)額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。(2)用普通住宅抵償工程款,要視同銷售不動產處理。(3)甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額=(1900+380)×5%=114(萬元)。(P216)
2.甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中,正確的是()。
A.950×5%=47.5萬元
B.(950-19)×5%=46.55萬元
C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49萬元
D.950÷(1-5%)×5%=50萬元
【答案】A
【解析】納稅人銷售不動產的營業(yè)額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額=950×5%=47.5(萬元)。(P216)
3.甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中,正確的是()。
A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855萬元
B. 41.8÷(1-5%)×5%=2.2萬元
C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5萬元
D.(41.8+5.7)×5%=2.375萬元
【答案】D
【解析】租賃業(yè)務的營業(yè)額為經營租賃業(yè)務所取得的租金收入全額,不得扣除任何費用。甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額=(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)。(P215)
4.甲公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資,需要繳納( )。
A.契稅
B.企業(yè)所得稅
C.營業(yè)稅
D.土地增值稅
【答案】BD
【解析】(1)選項A:由承受方繳納契稅;(2)選項C:以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。(P210)
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